• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van maart 2009

Maart 2009

Te noteren in uw agenda!!!

Uiterste datum indienen klantenlisting BTW: 31 maart 2009

Uiterste datum voorafbetaling: 10 april 2009

Uiterste datum aangifte en betaling bedrijfsvoorheffing 1e kwartaal: 15 april 2009

Uiterste datum aangifte en betaling BTW 1e kwartaal: 20 april 2009

Voorafbetalingen en de toepasselijke tarieven

De personenbelasting en vennootschapsbelasting is in principe altijd onderworpen aan een verhoging. Het feit voorafbetalingen te doen, laat toe om van een bonificatie te genieten die deze verhoging annuleert.

De zelfstandigen die zich voor het eerst vestigen in 2007, 2008 of 2009 zijn niet onderworpen aan de verhoging. Voor vennootschappen geldt dezelfde vrijstelling wanneer het een fiscale KMO betreft.

De verhoging wegens onvoldoende voorafbetaling is gelijk aan 6,75% dit jaar. Die verhoging is een niet-aftrekbare kost. U heeft er dus alle belang bij om een lening af te sluiten met uw bank om een belastingverhoging te vermijden. De voorafbetalingen moeten gebeuren voor 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december. Indien u teveel voorafbetalingen heeft gedaan, kan u steeds vragen om terugbetaling of overdracht naar het volgende belastbaar tijdperk. In de praktijk moet de aanvraag gebeuren binnen de 30 dagen vanaf ontvangst van het overzicht van de voorafbetalingen gedaan in het vorige jaar dat u wordt toegezonden door de dienst voorafbetalingen. Meestal is de uiterste datum 31 maart maar soms ook 28 februari.

Teneinde een goede schatting te maken van de voorafbetalingen die moeten gedaan worden, raden wij aan uw zaken goed op te volgen en regelmatig beroep te doen op uw accountant om de winstmarge en algemene kosten te controleren. Hierbij het volgende voorbeeld: een vennootschap met een winst van 20.000,00 € die beantwoordt aan de definitie van fiscale KMO:

1) indien geen voorafbetalingen worden gedaan, bedraagt de belasting 20.000,00 € x 24,98% x 1,0675 = 5333,23 €

2) indien voorafbetalingen worden gedaan voor 10 juli, bedraagt de belasting 20.000,00 € x 24,98% = 4.996,00 € (geen verhoging)

Zoals u kan zien in het voorbeeld, is er een belastingbesparing van 337,23 €. Er is geen enkele reden om dit cadeau te doen aan de fiscus. Uw bank en uw accountant kunnen u bijstaan om uw maandelijkse en jaarlijkse inkomsten te optimaliseren.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Verhuur studentenkamers, gemeubelde kamers of vakantiewoningen

De verhuur van een appartement of woning, zonder enige andere service terzake, valt onder de onroerende inkomsten. Voor de verhuur van studentenkamers, vakantiewoningen en gemeubelde kamers gelden andere regels.

Zo zal de huur van een studentenkamer, naast de huur van een gemeubelde kamer, vaak ook het gebruik van gemeenschappelijke accommodatie en onderhoud omvatten. We staan dan voor een gemengde overeenkomst waarin we te maken hebben met zowel onroerende als roerende inkomsten. Omdat de huurcontracten vaak één bedrag voor alles bepalen, mag men een forfaitaire opsplitsing maken: 2/5 van de huurprijs wordt beschouwd als belastbaar inkomen van de roerende goederen. Hierop is een forfaitaire kostenaftrek van 50% van toepassing en het geldend belastingtarief is 15%. 3/5 wordt beschouwd als onroerend inkomen en wordt belast op basis van het kadastraal inkomen verhoogd met 40%. Wordt het verhuren van studentenkamers echter een volwaardige activiteit gelet op de organisatie, investeringen en aantallen, dan komen we terecht in de categorie van de beroepsinkomsten waarop het marginaal belastingtarief van toepassing is.

De principes van de studentenkamers zijn eveneens van toepassing op de verhuur van gemeubelde kamers of studio’s. Wordt echter nog in meer diensten voorzien zoals bv. het wassen van kleding en zelfs ontbijt, we denken hierbij aan huurgelegenheden nabij industrie- of kantorenzones waar kaderleden of onderzoekers van bedrijven gedurende langere termijn verblijven, dan hebben we te maken met diverse inkomsten belastbaar aan 33%.

De verhuur van vakantiehuisjes zal in de meeste gevallen als divers of beroepsinkomen kwalificeren.

En wat met de BTW?

Indien bijkomende diensten worden aangeboden en verstrekt zoals regelmatig onderhoud, verschaffen van ontbijt, ter beschikking stellen van bedlinnen, krijgt men de hoedanigheid van belastingplichtige met recht op aftrek van voorbelasting. Het toepasbare BTW-tarief bedraagt 6%.

Worden echter geen bijkomende diensten aangeboden, dan staan we voor een zuivere verhuur, vrijgesteld op basis van artikel 44, § 3, 2° van het BTW-wetboek.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Privé gebruik van GSM

Indien men voor privédoeleinden gebruik kan maken van een gsm en/of abonnement dat gratis ter beschikking wordt gesteld door de werkgever, is er zonder twijfel sprake van een voordeel van alle aard. Tot op heden werden echter nog geen regels vastgelegd om het voordeel van alle aard verbonden aan het privégebruik van een gsm of blackberry, te ramen. De Minister acht het ook niet opportuun om forfaitaire waarderingsregels vast te leggen, aangezien er een grote diversiteit aan toestellen en tariefstructuren beschikbaar is op de markt.

Aldus valt men terug op de algemene regel dat het voordeel op de werkelijke waarde voor de genieter moet geraamd worden. Men mag hierbij geen rekening houden met de kostprijs voor de werkgever, vermits deze vaak commerciële kortingen kan genieten waarop een particulier geen beroep kan doen. Alles berust dus op de feitelijke omstandigheden, zowel op het vlak van tariefbepaling als op het vlak van verhouding tussen privatief en beroepsgebruik.

Indien de werknemer bijdraagt in de kosten voor het privatief gebruik, kan dit bedrag worden afgetrokken van het geraamde belastbare voordeel. Ook wanneer men privé over een tweede toestel en abonnement beschikt, kan het voordeel worden beperkt of tot nul herleid worden.

In de praktijk wordt bij controles vaak een redelijke positie ingenomen door de administratie. Een voordeel van 300 € op jaarbasis (25 € per maand) lijkt in de meeste gevallen aanvaardbaar.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent

Volgend nummer:

- Gezinsuitgaven in het kader van indiciaire taxatie

- Aansprakelijkheid bestuurders voor achterstallige RSZ, BTW en bedrijfsvoorheffing

- Lijfrente gevestigd bij uw eigen vennootschap

Alain Cludts

Accountant

02/460.68.91