• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van december 2008

De hele ploeg van Accountant and Tax Adviser wenst u een vrolijk Kerstfeest en een voorspoedig 2009!

Te noteren in uw agenda!!!

- Uiterste datum betaling bedrijfsvoorheffing zaakvoerders en werknemers voor 2008: 15 januari 2009

- Uiterste datum aangifte BTW 4e kwartaal: 20 januari 2009

Het jaarlijkse eindejaarsetentje

Geeft u een personeelsfeest naar aanleiding van Kerst of eindejaar, dan gelden voor de BTW en de directe belastingen enigszins andere voorwaarden.

De BTW zal slechts recupereerbaar zijn indien u het feest in de onderneming zelf laat doorgaan of in een gehuurde zaal, zonder daarvoor beroep te doen op een traiteur voor bediening of enige andere dienstverlening zoals het ter plaatse komen opwarmen van bereide maaltijden. In alle andere gevallen, zoals bijvoorbeeld een traditioneel restaurantbezoek, is de BTW niet recupereerbaar.

Om aftrekbaar te zijn als beroepskost, speelt het geen rol waar het feest doorgaat, maar alle werknemers, eventueel met partners en kinderen, moeten worden uitgenodigd. Er kan slechts één feest per jaar in aftrek worden genomen en het dient naar aanleiding van Kerst, Nieuwjaar, Sinterklaas of een patroonsfeest te worden gegeven. In de praktijk hebben sommige controleurs echter weinig bezwaar tegen de combinatie met een Sinterklaasfeest voor de kinderen. Leuk meegenomen is dat de kosten van dergelijk etentje voor 100% aftrekbaar zijn en dit in tegenstelling tot restaurantbezoeken die slechts voor 69% aftrekbaar zijn. Ook andere kosten zoals de huur van een zaal, een dj, voorafgaande sport- of culturele activiteit… zijn aftrekbaar als beroepskost. Voorwaarde om als aftrekbaar sociaal voordeel te worden aanvaard, is dat de kost niet overdreven mag zijn. Een bedrag van 100 € per persoon lijkt hier toch wel een maximum te zijn.

Het personeelsfeest zal, indien aan de gestelde voorwaarden is voldaan, bij uw personeel niet belast worden.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Het begrip ‘vaste inrichting’

Het begrip ‘vaste inrichting’ situeert zich in de context van de overeenkomsten tot voorkoming van dubbele belasting. Het laat toe de heffingsbevoegdheid bij grensoverschrijdende ondernemingen toe te wijzen aan een bepaald land.

Als algemene definitie zou men kunnen stellen dat er sprake is van een vaste inrichting wanneer men over een vaste basis beschikt van waaruit op regelmatige tijdstippen bepaalde verrichtingen worden uitgevoerd. De toepassing van deze definitie is in de praktijk echter niet altijd evident.

De commentaar van artikel 5 van het OESO-modelverdrag verduidelijkt het begrip ‘terbeschikkingstelling’ en ‘vaste bedrijfsinrichting’ en toont aan dat het loutere feit dat een onderneming een locatie ter beschikking heeft voor zijn bedrijfsactiviteiten, volstaat om een bedrijfsinrichting tot stand te brengen, ook al zijn er geen formeel juridisch regels aangaande de vestiging. Anderzijds, het loutere feit ergens een onderneming aan te treffen bewijst niet ipso facto dat deze daar een vestiging ter beschikking heeft. Denk hierbij aan de (buitenlandse) verkoper die zich regelmatig in het kantoor van de aankoopdirecteur van zijn klant begeeft om er een bestelling op te nemen. Dit kantoor wordt hem echter niet ter beschikking gesteld waardoor er geen sprake is van een vaste bedrijfsinrichting.

De vaak materiële benadering van het begrip ‘vaste inrichting’ stelt ook steeds meer en meer problemen in het kader van een mobielere en virtuele economie. Wat immers als u verkoopt via internet? Wanneer beschikt u over een vaste inrichting? Een website an sich wordt niet als een vaste inrichting beschouwd. Bestelt een buitenlander iets op uw website, dan heeft u daarom nog geen vaste inrichting in het buitenland, zelfs indien uw website draait op een server van een derde in het buitenland. Beschikt u echter zelf over een server in het buitenland waarop uw website draait, dan beschikt u wel over een vaste inrichting. Een server is namelijk een apparaat dat op een welbepaalde plaats is gestationeerd.

Bent u exploitant van servers en stelt u servers op in het buitenland met de bedoeling om er websites die toebehoren aan andere ondernemingen op te plaatsen, dan beschikt u eveneens over een vaste inrichting.

Ook in het kader van outsourcing van activiteiten dient men op zijn hoede te zijn. Zo kan het zijn dat de uitbestedende onderneming een vaste inrichting creëert in het land van de dienstverlener of kan de dienstverlenende onderneming een vaste inrichting creëren in het land van de uitbestedende onderneming.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Uw alimentatievergoedingen aftrekken

In deze bijdrage wensen we kort de algemene principes van de aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen in herinnering te brengen.

De voorwaarden voor aftrekbaarheid en belastbaarheid van onderhoudsuitkeringen zijn dezelfde. Dit wil echter niet zeggen dat de uitkering niet belastbaar zou zijn omdat de schuldenaar ze niet in mindering van zijn inkomen heeft gebracht.

De onderhoudsplichtige en –gerechtigde dienen het volledig betaalde of ontvangen bedrag te vermelden en de fiscus zal zelf de beperking tot 80% uitvoeren. Bovendien moet de identiteit en het adres van de gerechtigde of betaler in de aangifte worden vermeld, zodat kan worden nagegaan of het juiste bedrag wordt aangegeven en of beide partijen zich in de wettelijk vereiste verhouding bevinden.

Welke zijn nu weer de voorwaarden voor aftrekbaarheid?

Vooreerst dient er een wettelijke verplichting tot onderhoud te bestaan. Deze is aanwezig tussen echtgenoten en wettelijk samenwonenden, wettige bloedverwanten in opgaande en neergaande lijn, schoonouders en schoonkinderen, adoptiekinderen en adoptieouders en wettelijk erkende natuurlijke kinderen en hun ouders. Bij meerdere schuldenaars zal ieder onderling niet noodzakelijk evenveel moeten bijdragen. Men zal met het vermogen van de onderhoudsplichtigen rekening kunnen houden. Bovendien bestaat er ook een hiërarchie van onderhoudsplichtigen. Zo zullen in eerste instantie de eigen kinderen voor het onderhoudsgeld moeten instaan en pas daarna de schoonkinderen.

Tussen zijverwanten en feitelijk samenwonenden bestaat geen wettelijke onderhoudsplicht.

Verder mogen genieter en betaler geen deel uitmaken van hetzelfde gezin. Hierbij zal het geheel van feitelijke omstandigheden in de persoonlijke, administratieve en financiële sfeer doorslaggevend zijn. Deze voorwaarde geeft aanleiding tot tal van betwistingen, zeker wanneer het uitkeringen aan studerende kinderen betreft.

Een derde voorwaarde betreft het regelmatig karakter van de onderhoudsuitkering waarmee niet bedoeld wordt dat het moet gaan om wekelijkse, maandelijkse of jaarlijkse stortingen. Het is voldoende dat de betalingen punctueel of een min of meer vast bedrag zijn en herhaaldelijk of met een zekere periodiciteit plaatsvinden.

De voorwaarde van behoeftigheid staat niet uitdrukkelijk in de wet, maar kan wel worden afgeleid uit het feit dat enkel onderhoudsuitkeringen op grond van het burgerlijk of gerechtelijk wetboek recht geven op fiscale aftrekbaarheid. Voor een uitgebreidere analyse van deze voorwaarde verwijzen wij naar onze nieuwsbrief van augustus 2008.

Tenslotte zal een bewijs van betaling moeten kunnen voorgelegd worden om de aftrekbaarheid te rechtvaardigen. We merken echter op dat onderhoudsuitkeringen in natura in principe ook aftrekbaar zijn indien aan alle voorwaarden is voldaan.

Voor onderhoudsuitkeringen betaald aan niet-inwoners gelden bovendien, in de meeste gevallen, bijkomende voorwaarden van inhouding van bedrijfsvoorheffing en het opmaken van een fiche 28130. Sommige van deze uitkeringen worden zelfs in België belast volgens het intern recht.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent

Volgend nummer:

- De goede werking van de rekening-courant

- Vormvereisten van facturen

- Wanneer kan u uw BTW-tegoed terugvorderen?

Alain Cludts

Accountant

02/460.68.91