• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van november 2008

Waarmee kan u uw personeel of zakenrelatie plezieren?

De eindejaarperiode is het moment bij uitstek om uw zakenrelaties en personeel te bedanken voor hun trouw. Indien dit bovendien op een fiscaalvriendelijke wijze kan gebeuren voor zowel uw bedrijf als de begunstigde, slaat u twee vliegen in één klap.

Wat zijn de mogelijkheden?

Wenst u uw personeel een geschenk te geven, dan kan u dat één maal per jaar met aftrek van BTW en kosten doen naar aanleiding van Kerst, Nieuwjaar, Sinterklaas, een patroonsfeest of de verjaardag. Het maximaal jaarbedrag is 35 €, inclusief BTW, per personeelslid, eventueel verdeeld over meerdere geschenken. Ter gelegenheid van Sinterklaas of een gelijkaardig feest mag een bijkomend bedrag van 35 € per kind ten laste van de werknemer worden toegekend. Het geschenk mag zowel in cash, in natura als in betaalcheques worden gegeven. Om aftrekbaar te zijn, moet het wel een collectieve actie betreffen waarvan alle werknemers genieten. Bijkomend voordeel is dat op de geschenken die aan de voorwaarden voldoen, geen RSZ verschuldigd is en het bij uw personeel niet belastbaar is.

Voor geschenken aan zakenrelaties is de regel in principe dat de BTW slechts aftrekbaar is indien de kostprijs van het geschenk in zijn geheel niet meer bedraagt dan 50 €. Voor een geschenk bestaande uit 3 flessen wijn die samen meer kosten dan 50 €, maar elk afzonderlijk minder kosten, is de BTW dus in zijn geheel niet aftrekbaar. Voor de inkomstenbelasting geldt als algemeen principe dat relatiegeschenken slechts voor 50% aftrekbaar zijn. Toch kan, indien u het slim speelt, de volledige kost en BTW worden afgetrokken, op voorwaarde dat het geschenk een publicitair karakter heeft en dus als publiciteits- of reclamekost wordt gekwalificeerd. Hiertoe dient de naam en eventuele andere reclameteksten opvallend en blijvend vermeld te worden.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Interne meerwaarde op aandelen: waar staan we?

Gebeurt de verkoop van aandelen buiten het ‘normale beheer van het privé-vermogen’ dan wordt de eventuele meerwaarde belast als divers inkomen aan 33%. Volgens de fiscus is dit het geval wanneer u de aandelen van uw vennootschap verkoopt aan een holding waarvan u eveneens aandeelhouder bent.

Voor wat betreft de inbreng van aandelen in een holding, heeft de Rulingcommissie reeds meerdere malen geoordeeld dat, indien aan een aantal voorwaarden voldaan is, de meerwaarde niet belastbaar is. De Rulingcommissie heeft intussen in haar voorafgaande beslissing nr. 700.105 van 20/11/2007 ook geoordeeld dat de meerwaarde gerealiseerd naar aanleiding van een verkoop, niet noodzakelijk hoeft belast te worden. In het voorliggende geval hadden de belastingplichtigen echter een geldige niet-fiscale reden om de holding op te richten waarin ze slechts een minderheidsparticipatie hadden, en dus geen controleparticipatie.

We wensen in dit verband uw aandacht te vestigen op de rechtspraak van het hof van Cassatie van 30 november 2006 waarin gesteld wordt dat de meerwaarde slechts belastbaar kan zijn in de mate waarin de prijs meer bedraagt dan de intrinsieke waarde van de aandelen.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Welke boeten zijn fiscaal aftrekbaar?

In haar Circulaire van 13 augustus 2008 verduidelijkt de fiscus welke boeten fiscaal aftrekbaar zijn vermits hieromtrent in de praktijk een aantal misverstanden waren ontstaan.

Het algemeen principe is dat boeten, ook indien opgelopen in de uitoefening van een beroepsactiviteit, niet aftrekbaar zijn (bv. verkeersboete, boete wegens laattijdig indienen van aangiften…). Boeten opgelopen door het personeel en betaald door de werkgever vallen ook onder dit aftrekverbod, tenzij een fiche voor een voordeel van alle aard werd opgemaakt.

Ingevolge de regel ‘bijzaak volgt hoofdzaak’, zijn belastingverhogingen en evenredige administratieve boeten betreffende belastingen en taksen die zelf aftrekbare beroepskosten uitmaken, zoals bv. registratierechten, BTW, verkeersbelasting, eurovignet, aftrekbaar. In die optiek zijn ook verhogingen van sociale bijdragen en bijkomende kosten van neerlegging van de jaarrekening aftrekbaar. Dit wordt nogmaals bevestigd in de Circulaire.

Welke fiscale of administratieve boeten zijn dan niet aftrekbaar? Niet-evenredige of vaste BTW-boeten, ongeacht hun al dan niet strafrechtelijk karakter, zijn niet aftrekbaar.

Inzake Europese kartelboeten, die kunnen oplopen tot 10% van de omzet, wijzigt de administratie met onmiddellijke ingang haar standpunt. Voortaan zijn deze boeten niet meer aftrekbaar. De administratie motiveert haar standpunt door te stellen dat het geen belastingverhoging of evenredige administratieve boete bovenop een aftrekbare belasting of heffing betreft, maar een echte boete in de zin van artikel 53,6° WIB 92, en dat het legaliteitsprincipe voorrang krijgt op het beginsel van behoorlijk bestuur, meer bepaald op het recht op rechtszekerheid en op het vertrouwensbeginsel.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent

Volgend nummer:

- Het jaarlijkse eindejaarsetentje

- Het begrip ‘vaste inrichting’

- Uw alimentatievergoedingen aftrekken

Alain Cludts

Accountant

02/460.68.91