• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van juni 2008

Juni 2008

Te noteren in uw agenda!!!

Uiterste datum voorafbetaling: 10 juli 2008

Uiterste datum aangifte en betaling bedrijfsvoorheffing 2e kwartaal: 15 juli 2008

Uiterste datum aangifte en betaling BTW 2e kwartaal: 20 juli 2008

Hoeveel mag een student verdienen voor de fiscus en de kinderbijslag?

Studenten kunnen in de zomermaanden (juli, augustus en september) 23 dagen werken met studentencontract zonder onder de normale RSZ-bijdragen te vallen. Een solidariteitsbijdrage van 7,5% (2,5% ten laste van de student en 5% ten laste van de werkgever) is echter wel verschuldigd. Houdt men zich aan deze voorwaarden, dan is er ook geen verlies van kinderbijslag. Buiten de zomervakantie bedraagt de solidariteitsbijdrage 12,5% (4,5% ten laste van de student en 8% ten laste van de werkgever). Buiten de zomerperiode mag een student maximaal 240 uren per kwartaal werken, zoniet verliezen zijn ouders de kinderbijslag voor het hele kwartaal. Een overschrijding met 1 uur volstaat!

Hoeveel een student mag verdienen om nog fiscaal ten laste te zijn, hangt af van de situatie van de ouders alsook van het soort contract dat wordt afgesloten.

Kinderen van gehuwden of wettelijk samenwonenden kunnen tot 3.375 € bruto belastbaar inkomen verdienen (= bruto – RSZ- of solidariteitsbijdrage). Hetgeen overeenkomt met netto-bestaansmiddelen van 2.700 € (= bruto belastbaar – 20% forfaitaire beroepskosten of werkelijke kosten). Voor kinderen ten laste van fiscaal alleenstaanden liggen deze grenzen respectievelijk op 4.887,50 € en 3.910 €. Let wel: de netto-bestaansmiddelen omvatten niet enkel het beroepsinkomen, maar ook de (on)roerende inkomsten en alimentatiegelden (80% van al wat boven 2.700 € wordt betaald).

Belangrijke opmerking: de eerste schijf van 2.250 € inkomsten uit een echt studentencontract (dus geen contract van arbeider of bediende) tellen niet mee om deze plafonds te berekenen.

Wanneer men dus louter met studentencontracten werkt in de zomerperiode en oplet het maximaal aantal dagen niet te overschrijden, zal een werkende student slechts uiterst zelden het recht op kinderbijslag of het voordeel van fiscaal ten laste te zijn verliezen.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Kan een tantième worden geherkwalificeerd in een dividend?

Een tantième is een deel van de winst van een vennootschap dat aan een bestuurder of zaakvoerder wordt toegekend, terwijl een dividend enkel aan aandeelhouders kan worden uitgekeerd. Bestuurders zijn niet noodzakelijk aandeelhouders.

Het voordeel van een tantième is dat deze, in tegenstelling tot een dividend, aftrekbaar is voor de vennootschap. Ze wordt evenwel belast als loon bij degene die ze ontvangt en er worden ook sociale bijdragen op berekend in hoofde van de genieter. Een ander voordeel bestaat erin dat men niet zo’n gedetailleerd detail van de tegenprestatie moet kunnen geven als bij managementvergoedingen.

De fiscus probeert soms tantièmes te herkwalificeren in niet-aftrekbare dividenden. Niet zozeer wanneer de tantième wordt genoten door een natuurlijk persoon aangezien die er op belast wordt, maar wel wanneer de tantième wordt uitgekeerd aan een andere rechtspersoon. De tantième zou immers kunnen gebruikt worden om winsten door te sluizen naar een vennootschap met verlies… De argumentatie van de fiscus dat belastingbesparing de enige reden is om voor een tantième te kiezen en niet voor een dividend, werd recentelijk echter verworpen door de rechtspraak. Dividenden en tantièmes zijn immers verschillende juridische begrippen zodat herkwalificatie onmogelijk wordt.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Het voordeel van voorafbetalingen

De personenbelasting en vennootschapsbelasting is in principe altijd onderworpen aan een verhoging. Het feit voorafbetalingen te doen, laat toe om van een bonificatie te genieten die deze verhoging annuleert.

De zelfstandigen die zich voor het eerst vestigen in 2006, 2007 of 2008 zijn niet onderworpen aan de verhoging. Voor vennootschappen geldt dezelfde vrijstelling wanneer het een fiscale KMO betreft.

De verhoging wegens onvoldoende voorafbetaling is redelijk belangrijk dit jaar aangezien ze 11,25% bedraagt. Die verhoging is een niet-aftrekbare kost. U heeft er dus alle belang bij om een lening af te sluiten met uw bank om een belastingverhoging te vermijden. De voorafbetalingen moeten gebeuren voor 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december. Indien u teveel voorafbetalingen heeft gedaan, kan u steeds vragen om terugbetaling of overdracht naar het volgende belastbaar tijdperk. In de praktijk moet de aanvraag gebeuren binnen de 30 dagen vanaf ontvangst van het overzicht van de voorafbetalingen gedaan in het vorige jaar dat u wordt toegezonden door de dienst voorafbetalingen. Meestal is de uiterste datum 31 maart maar soms ook 28 februari.

Teneinde een goede schatting te maken van de voorafbetalingen die moeten gedaan worden, raden wij aan uw zaken goed op te volgen en regelmatig beroep te doen op uw accountant om de winstmarge en algemene kosten te controleren. Hierbij het volgende voorbeeld: een vennootschap met een winst van 20.000,00 € die beantwoordt aan de definitie van fiscale KMO:

1) indien geen voorafbetalingen worden gedaan, bedraagt de belasting 20.000,00 € x 24,98% x 1,1125 = 5.558,05 €

2) indien voorafbetalingen worden gedaan voor 10 juli, bedraagt de belasting 20.000,00 € x 24,98% = 4.996,00 € (geen verhoging)

Zoals u kan zien in het voorbeeld, is er een belastingbesparing van 562,05 €. Er is geen enkele reden om dit cadeau te doen aan de fiscus. Uw bank en uw accountant kunnen u bijstaan om uw maandelijkse en jaarlijkse inkomsten te optimaliseren.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent

Volgend nummer:

- Vraagt u uw BTW-tegoed terug of niet?

- Kan ik de kosten van een tweede verblijf aftrekken?

- Behoeftigheid in het kader van onderhoudsuitkeringen.

Alain Cludts

Accountant

02/460.68.91