• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van januari 2008

Successieplanning via ‘generation skipping’

‘Generation skipping’ houdt in dat men via testament de erfenis rechtstreeks aan de kleinkinderen toebedeelt in plaats van aan de kinderen. Er worden niet alleen successierechten bespaard doordat men een generatie overslaat, maar ook doordat er vaak meer kleinkinderen zijn dan kinderen, zodat men met meer van de laagste schalen van het progressief tarief kan genieten.

Er dient wel met een aantal zaken rekening te worden gehouden zoals het reservatair erfdeel van de kinderen, waaraan men alleen kan ontsnappen als het kind zijn erfenis verwerpt. Zoniet kan men enkel het beschikbare deel legateren aan de kleinkinderen.

Men kan ook een kleine vorm van ‘generation skipping’ toepassen door bijvoorbeeld bij testament het vruchtgebruik toe te kennen aan de kinderen en de naakte eigendom aan de kleinkinderen. Op deze manier staan de eigen kinderen niet in de kou en wordt de fiscale pil ook verzacht vermits de successierechten verdeeld worden over kinderen en kleinkinderen. Bij overlijden van de kinderen zullen de kleinkinderen geen successierechten moeten betalen aangezien zij geen volle eigendom verwerven door erfenis, maar door uitdoven van het vruchtgebruik.

Ook bij schenkingen in het kader van successieplanning kan men werken met dit principe van ‘generation skipping’.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Uw groepsverzekering betalen voor overdracht van de vennootschap?

Het overnemen van een vennootschap gebeurt in principe via het betalen van een prijs voor de aandelen. De overnemer heeft een niet-aftrekbare kost ten bedrage van de overnameprijs en de overdrager heeft een netto-opbrengst.

Maar het kan ook anders!

De aandelen van de vennootschap kunnen voor een lagere prijs worden verkocht en de overnemer doet na de overname een storting in de groepsverzekering voor zover daar ruimte voor is (beperking 80% regel). Er zijn verschillende opties. Een backservice wordt gestort in de bestaande groepsverzekering omdat de maximale premies niet werden gestort in het verleden of u verhoogt uw loon indien deze maximale premies reeds werden gestort, zodat een backservice mogelijk wordt. Dit laatste plant u best reeds een aantal jaren op voorhand. Bestaat er geen groepsverzekering dan kan u er nog één afsluiten voor de overname en een backservice laten storten voor het verleden.

Belangrijk is wel dat u bij de storting in de groepsverzekering nog zaakvoerder bent en een regelmatig loon dient te ontvangen en dit liefst nog gedurende een tijdje na de overname.

Wat zijn de voordelen?

De overnemer kan in de eerste plaats de kosten van de groepsverzekering aftrekken en dit in tegenstelling tot de prijs die hij betaalt voor de overname van de aandelen. Door de fiscale besparing zal de overname netto goedkoper zijn.

De verkoper zal uiteraard belast worden op zijn pensioenkapitaal maar toch hoeft dit geen nettoverlies te betekenen. Bij een goede berekening kan men ervoor zorgen dat netto hetzelfde wordt overgehouden als bij een klassieke verkoop van aandelen, of zelfs iets meer vermits men waarschijnlijk langer zal moeten wachten op de uitkering van het pensioen.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Bespaar kosten bij het in vereffeningstellen van uw vennootschap!

Kan men in de nieuwe vereffeningprocedure nog de ontbinding en sluiting van vereffening vaststellen in één akte?

Voor de gerechtelijke ontbinding wordt dit uitdrukkelijk voorzien in het Wetboek van vennootschappen. Maar wat met de vrijwillige ontbinding?

In haar Circulaire van 14 november 2006 licht de minister van Justitie deze problematiek toe en wordt duidelijk dat de mogelijkheid blijft behouden, mits voldaan is aan een aantal voorwaarden (geen vereffenaar, geen passiva, alle aandeelhouders en vennoten aanwezig of vertegenwoordigd op de algemene vergadering, eenparigheid van stemmen).

Niet alle rechtsleer deelt de stelling die de minister inneemt in deze circulaire.

Ons advies is: geniet van de soepele houding van de minister om te goeder trouw administratieve kosten te besparen!

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent

Volgend nummer:

- Wanneer wordt de verhuur beroepsmatig?

- Kan u een backservice afbetalen?

- Mag een controleur van de BTW uw ‘overdreven’ beroepskosten verwerpen?

Alain Cludts

Accountant

02/460.68.91