• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van december 2007

De hele ploeg van Accountant and Tax Adviser wenst u een vrolijk Kerstfeest en voorspoedig 2008!

Te noteren in uw agenda!!!

Uiterste datum betaling bedrijfsvoorheffing zaakvoerders en werknemers voor 2007: 15 januari 2008

Uiterste datum aangifte BTW 4e kwartaal: 20 januari 2008

Het beste, fiscaal aftrekbaar, geschenk voor uw personeel

Om te weten of de kosten van geschenken aan uw personeel aftrekbaar zijn als beroepskosten en de BTW kan worden gerecupereerd, moet u niet alleen opletten wat u geeft, maar ook hoeveel het kost.

We bespreken hier twee opties: u geeft een geschenk aan uw personeel of u geeft een personeelsfeest.

Indien u er voor opteert uw personeel naar aanleiding van de eindejaarsperiode een geschenk te geven, hou dan hiermee rekening.

De BTW (tenzij op tabaksfabrikaten en geestrijke dranken) en de kosten zijn volledig aftrekbaar op voorwaarde dat alle personeelsleden een geschenk krijgen en de kostprijs niet groter is dan 35 € (incl. BTW). Er kan slechts maximaal 35 € per jaar en per werknemer worden geschonken. Dit bedrag kan wel worden opgesplitst over meerdere kleinere geschenken. Het geschenk dient ook te worden gegeven naar aanleiding van feesten of jaarlijkse gebeurtenissen zoals Kerst, Nieuwjaar, Sinterklaas, een patroonsfeest of de verjaardag. Ter gelegenheid van Sinterklaas of een gelijkaardig feest mag een bijkomend bedrag van 35 € per kind ten laste van de werknemer worden toegekend. Het geschenk mag zowel in cash, in natura als in betaalcheques worden gegeven.

Geeft u een personeelsfeest, dan gelden voor de BTW en de directe belastingen enigszins andere voorwaarden.

De BTW zal slechts recupereerbaar zijn indien u het feest in de onderneming zelf laat doorgaan zonder beroep te doen op een externe traiteur (echter geen recuperatie van BTW op geestrijke dranken). Om aftrekbaar te zijn als beroepskost, speelt het geen rol waar het feest doorgaat, maar alle werknemers, eventueel met partners en kinderen, moeten worden uitgenodigd. Er kan slechts één feest per jaar in aftrek worden genomen en het dient naar aanleiding van Kerst, Nieuwjaar, Sinterklaas of een patroonsfeest te worden gegeven. Ook andere kosten zoals de huur van een zaal, een dj, voorafgaande sport- of culturele activiteit… zijn aftrekbaar als beroepskost op voorwaarde dat ze niet overdreven zijn.

Het geschenk of personeelsfeest zal, indien aan de gestelde voorwaarden is voldaan, bij uw personeel niet belast worden.

Opgelet: voor geschenken aan zakenrelaties gelden andere regels!

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Hervorming van het bedrijfsrevisoraat

Verschillende Koninklijke Besluiten brachten een belangrijke hervorming van het beroep van bedrijfsrevisor teweeg. De meeste bepalingen traden in werking op 31 augustus 2007.

Hier lichten we een aantal aanpassingen aan het Wetboek van Vennootschappen toe naar aanleiding van deze hervorming.

Artikel 134 W. Venn. met betrekking tot de bezoldiging van de commissaris werd volledig geherformuleerd en is van toepassing op de (geconsolideerde) jaarrekeningen die vanaf 30 juni 2007 worden afgesloten.

Eerst wordt een definitie gegeven van de woorden ‘met de commissaris verbonden persoon’ en ‘gelijkgesteld mandaat’.

In de tweede paragraaf wordt gesteld dat de bezoldiging in de toelichting wordt vermeld met een uitsplitsing als volgt:

- Non-audithonoraria van de personen met wie de commissaris verbonden is, worden vermeld in de toelichting bij de enkelvoudige jaarrekening;

- Audithonoraria van de commissaris of zijn buitenlandse confrater in de toelichting bij de geconsolideerde jaarrekening van de Belgische moedervennootschap en haar dochtervennootschappen;

- Non-audithonoraria van de personen met wie de commissaris verbonden is in de toelichting bij de enkelvoudige en, in voorkomend geval, bij de geconsolideerde jaarrekening van de Belgische moedervennootschap en haar dochtervennootschappen.

Samenvattend worden volgende informatieverplichtingen opgelegd om te voorkomen dat honoraria voor wettelijke controle van de jaarrekening zouden bepaald of beïnvloed worden door het verlenen van bijkomende diensten aan de vennootschap:

- In elke vennootschap waarin een commissaris benoemd is, moet het bedrag van de bezoldiging verbonden aan het mandaat van commissaris en het bedrag verbonden aan uitzonderlijke werkzaamheden of bijzondere opdrachten in de toelichting bij de jaarrekening worden vermeld;

- In een vennootschap die onderworpen is aan de wettelijke controle van haar geconsolideerde jaarrekening moet het bedrag van de bezoldiging verbonden aan het mandaat van commissaris in de vennootschap en haar dochters, vermeld worden in de toelichting bij de geconsolideerde jaarrekening. Indien ze gebruik maakt van de vrijstelling van subconsolidatie, moet het vermeld worden in de toelichting bij haar jaarrekening (tenzij deze vennootschap een dochteronderneming is van een Belgische vennootschap);

- Idem voor kleine groepen die vrijgesteld zijn van de verplichting een geconsolideerde jaarrekening op te maken. Zij moeten de bedragen vermelden in de toelichting bij de jaarrekening van de vrijgestelde vennootschap (tenzij deze vennootschap een dochteronderneming is van een Belgische vennootschap).

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Verhuur voor beroepsmatig gebruik

Wanneer u privé een onroerend goed verhuurt en de huurder gebruikt dit (gedeeltelijk) beroepsmatig, dan wordt u belast op de werkelijke huurinkomsten (min 40% voor kosten, beperkt voor 2/3 van het gerevaloriseerde kadastraal inkomen). Hoe kan u deze onaangename fiscale verrassing vermijden? De formulering in het huurcontract is cruciaal.

Indien u niet wenst dat de huurder het goed beroepsmatig gebruikt, verbied dit dan uitdrukkelijk in de huurovereenkomst. Als de huurder de huurkosten alsnog aftrekt als beroepskost, zal u in principe toch extra belast worden. De fiscus houdt immers geen rekening met de formulering in de huurovereenkomst (al is niet elke rechter het daarmee eens).

Door hierop te anticiperen, kan u zichzelf heel wat belastingen besparen. Verbied niet alleen dat de huurgelden zelf als beroepskost worden afgetrokken, maar ook de elektriciteit-, gas- en waterkosten met betrekking tot het verhuurde goed. Er is namelijk rechtspraak die stelt dat er beroepsmatig gebruik is zodra deze kosten worden afgetrokken. Stipuleer ook in de overeenkomst dat elke fiscale meerkost die het gevolg is van het niet naleven van de huurovereenkomst, zal worden doorgerekend in de huur. Zo is hierover geen discussie meer mogelijk voor de rechtbank.

Staat u toch een beroepsmatig gebruik toe van een deel van het onroerend goed, bepaal dit deel dan zelf expliciet in de huurovereenkomst die u laat registreren. Op die manier kan u enkel belast worden op de inkomsten die betrekking hebben op het deel dat voor beroepsdoeleinden wordt verhuurd. Het is van belang een opsplitsing te maken in de prijs, bijvoorbeeld 300 €, en niet in de oppervlakte, bijvoorbeeld 1/3. Zoniet zou uw huurder nog kunnen argumenteren dat de waarde van het beroepsmatig gebruikte deel meer bedraagt dan, in ons voorbeeld, 1/3 van de huurprijs.

Voor advies, contacteer ons accountantskantoor.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent

Volgend nummer:

- Successieplanning via ‘generation skipping’

- Uw groepsverzekering betalen voor ontbinding van de vennootschap?

- Bespaar kosten bij het in vereffeningstellen van uw vennootschap!

Alain Cludts

Accountant