• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van augustus 2007

Gespreide taxatie van meerwaarden

Welke problemen durven wel eens ontstaan als u kiest voor een gespreide taxatie van een gerealiseerde meerwaarde? Welke zijn de voorwaarden?

Stel: u realiseert een meerwaarde van 100 op een goed dat reeds meer dan 5 jaar in de onderneming werd gebruikt (noot: de termijn van 5 jaar geldt niet bij gedwongen meerwaarden). Om van een gespreide meerwaardebelasting te kunnen genieten, moet de hele verkoopprijs worden geherinvesteerd in afschrijfbare activa die in België voor de uitoefening van het beroep worden gebruikt. De termijn waarin dit moet gebeuren, bedraagt 3 jaar (5 jaar voor herinvestering in onroerend goed) te rekenen van de 1e dag van het belastbaar tijdperk waarin de meerwaarde wordt gerealiseerd of van het einde van het tijdperk waarin de vergoeding werd ontvangen indien het een gedwongen meerwaarde betreft.

De belasting op de meerwaarde wordt gespreid over verschillende jaren in verhouding tot de afschrijving van de activa waarin werd geherinvesteerd. Indien onze meerwaarde van 100 bijvoorbeeld wordt geherinvesteerd in een machine, zal de onderneming gedurende 10 jaar belast worden op 10 in plaats van ineens op 100.

Het is mogelijk de herinvestering te spreiden over verschillende activa, weliswaar binnen de opgelegde tijdsspanne. Bij niet-tijdige herinvestering wordt de hele meerwaarde belastbaar in het jaar waarin de termijn verstrijkt en zijn er nalatigheidintresten verschuldigd.

De activa waarin wordt geherinvesteerd, moeten niet gedurende een minimumtermijn worden aangehouden. Verkoopt of verliest u de herinvestering, dan zal het saldo van de meerwaarde in één keer worden belast. Dit saldo kan niet opnieuw gespreid worden belast. Wordt echter bij een snelle verkoop opnieuw een meerwaarde gerealiseerd, dan kan die wel gespreid belast worden als aan de voorwaarden is voldaan.

U heeft in elk geval een besparing gehad gelijk aan de intresten op de nog te betalen belastingen. Als het tarief van de vennootschapsbelasting nog verder daalt, maakt u tweemaal winst.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Vaste arbeidsovereenkomst na interimcontract: waaraan aandacht besteden?

Regelmatig wordt door bedrijven beroep gedaan op uitzendkrachten, zowel om een tijdelijke vermeerdering van werk op te vangen als om een kandidaat ‘uit te testen’ met het oog op het afsluiten van een vast contract. Kan dit laatste zomaar?

Op zich is er geen obstakel om iemand als interim aan te werven en hem nadien een vast contract aan te bieden. Zelfs een proefperiode in het vast contract wordt dan nog aanvaard. Het probleem situeert zich meestal op het vlak van de motivering om een uitzendkracht aan te werven. Drie motieven zijn mogelijk: tijdelijk werk, vervanging van een werknemer wiens arbeidsovereenkomst geschorst is of vervanging van een werknemer die uit dienst is gegaan.

Vaak wordt in de praktijk ‘tijdelijke vermeerdering van werk’ als motief opgegeven. Hiervoor is toestemming van de syndicale afvaardiging nodig en indien die er niet is, kan het maar voor 18 maanden. Misschien biedt het motief ‘vervanging van vaste werknemer’ mogelijkheden. Er is geen toestemming van de syndicale afvaardiging nodig en het is niet precies die functie van de persoon wiens arbeidsovereenkomst geschorst is, die moet vervangen worden. Een bediende vervangen door een bediende en een arbeider door een arbeider, volstaat.

Problemen ontstaan meestal pas indien de uitzendkracht uit dienst gaat en de interimovereenkomst in een arbeidsovereenkomst van onbepaalde duur wordt geherkwalificeerd. Met alle gevolgen van dien op het vlak van de opzegtermijn. De proefperiode in het vast contract zal immers niet meer geldig zijn.

Let ook op dat bij opeenvolgende contracten voor uitzendkrachten het motief nog wel geldig is. Zo zal ‘vervanging vaste werknemer’ als motief niet aanvaard worden als deze het werk reeds hervat heeft. Het Arbeidshof van Luik beschouwt het afsluiten van een arbeidsovereenkomst die pas na x maanden in werking treedt en die wordt voorafgegaan door interimwerk, als misbruik. Men heeft immers geen rechtmatig motief meer om een uitzendkracht aan te werven omdat het vast contract reeds getekend is.

Voor advies, contacteer ons accountantskantoor.

Werken met (onder)aannemers: belang van registratie!

In dit artikel gaan we in op de verplichtingen en de hoofdelijke aansprakelijkheid van opdrachtgevers en aannemers van werken in onroerende staat ten opzichte van hun medecontractanten-aannemers. De wetgeving omvat zowel een sociaal als een fiscaal luik. Het is van belang te weten dat hetgeen volgt niet van toepassing is op de opdrachtgever-natuurlijke persoon voor zover die voor louter privé-doeleinden werken laat uitvoeren.

Doet men als opdrachtgever (bouwheer) beroep op een niet-geregistreerde aannemer, dan is men hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de sociale schulden van zijn medecontractant. Het al dan niet geregistreerd zijn, wordt bekeken op het ogenblik van het afsluiten van de overeenkomst en de hoofdelijke aansprakelijkheid wordt beperkt tot 50% van de totale prijs van de werken, exclusief BTW. Verder is men ook hoofdelijk aansprakelijk voor de fiscale schulden van zijn medecontractant en dit ten belope van 35% van de totale prijs van de werken, exclusief BTW. De hoofdelijke aansprakelijkheid voor het fiscale en sociale luik samen bedraagt dus 85% van de uitgevoerde werken, exclusief BTW. Indien u m.a.w. voor 10.000,00 € werken laat uitvoeren door een niet-geregistreerde aannemer, kan u hoofdelijk aansprakelijk gesteld worden voor 8.500,00 € van zijn sociale en fiscale schulden.

Bij betaling aan een aannemer die niet geregistreerd is op het ogenblik van betaling, dient men 15% van het verschuldigde bedrag, exclusief BTW, in te houden en door te storten aan de RSZ. Wanneer men niet of te weinig stort, is men naast de betaling van het te storten bedrag eveneens een bijslag verschuldigd gelijk aan het te betalen bedrag. Mogelijk kan men voor deze bijslag een vrijstelling van 50% bekomen in uitzonderlijke omstandigheden. Er kan zelfs vrijstelling verleend worden van de bijslag wanneer de aannemer geen schuldenaar is van bijdragen voor sociale zekerheid. Ook aan de directe belastingen dient 15% van het verschuldigde bedrag, exclusief BTW, te worden gestort.

De verplichtingen en hoofdelijke aansprakelijkheid die hierboven worden beschreven, zijn eveneens van toepassing op aannemers die een beroep doen op onderaannemers. De aannemer is echter, voor activiteiten die ressorteren onder de bevoegdheid van het Paritair Comité van het bouwbedrijf, verplicht een inhouding te doen van 35% van het verschuldigde bedrag, exclusief BTW, en dit door te storten aan de RSZ. Voor de andere activiteiten die onder de registratiewetgeving vallen en voor wat betreft de fiscale schulden, bedraagt de inhouding 15%. Bovenop de inhoudingplicht en hoofdelijke aansprakelijkheid, geldt voor aannemers ook een meldingplicht voor werken waarvan het totaalbedrag, exclusief BTW, hoger is dan 24.789,35 €.

Op de website https://www.socialsecurity.be/site_nl/Applics/30bis/index.htm heeft u de mogelijkheid om na te gaan of een bepaalde aannemer al dan niet geregistreerd is en of de inhouding dient te gebeuren. Deze toepassing is echter niet sluitend aangezien het enkel die aannemers omvat die bij de RSZ zijn ingeschreven als actief werkgever of niet geschrapt zijn als werkgever sedert meer dan twee jaar en onderworpen zijn aan de desbetreffende wetgeving. U vindt er eveneens praktische informatie betreffende de inhoudingen op factuur en de meldingsplicht alsook de voorwaarden voor vrijstelling van bepaalde plichten.

Gelet op de verregaande gevolgen, raden wij u aan contact op te nemen met ons accountantskantoor indien u van plan bent werken te laten uitvoeren.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent

Volgend nummer :

- De nieuwe regeling voor aftrekbaarheid van autokosten

- Recuperatie van buitenlandse BTW

- Wat is een grondige fiscale controle?

Alain Cludts

Accountant

02/460.68.91