• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van juni 2007

Fiscaal ten laste nemen van nog niet betaalde huurgelden in de personenbelasting

Krachtens artikel 49 WIB zijn als kosten aftrekbaar, de kosten die u in een bepaald jaar gedaan of gedragen heeft. Het gaat om werkelijk gedragen of betaalde kosten of nog, om kosten die ‘zeker en vaststaand’ zijn en als zodanig geboekt zijn. Wat houdt deze laatste zinsnede in?

Stel dat u in december 2007 een aankoop doet en hiervoor ook reeds de factuur ontvangt. Er is echter een betaaltermijn van 30 dagen en u beslist te wachten tot januari 2008 met de betaling. Of nog, u kan wegens liquiditeitproblemen tijdelijk de huur niet betalen en u betaalt de laatste twee maanden van het jaar pas in januari 2008 als de liquiditeitsproblemen zich hebben opgelost.

Wanneer zijn deze kosten aftrekbaar? In het jaar waarop ze betrekking hebben of in het jaar van effectieve betaling? Of kan u zelf kiezen?

Deze kosten zijn niet betaald in 2007. Ze hebben wel een zeker en vaststaand karakter in 2007 en zijn dus op grond van de wet aftrekbaar in 2007. Maar kan u er ook voor kiezen om deze kosten pas in 2008, het jaar van effectieve betaling, af te trekken, bijvoorbeeld omdat u voor dat jaar een enorme belastbare winst verwacht?

Hier lijkt iedereen het over eens te zijn. Er is geen keuze. De boeking en fiscale aftrek van de kosten dient te gebeuren in 2007, het jaar waarin de kosten ‘zeker en vaststaand’ zijn geworden.

Worden de kosten niet in 2007 geboekt, dan zijn ze in een later boekjaar niet meer aftrekbaar.

Wanneer het daarentegen een vennootschap betreft, is het boekhoudkundig verwerken van kosten van vorige boekjaren wel mogelijk. Ondanks wat sommigen zeggen, is deze boekhoudkundige verwerking mogelijk en te verkiezen boven een rechtzetting van de balans.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Uw boekhouding bevindt zich bij uw accountant?

Het gebeurt wel eens dat de fiscus onverwacht op controle komt en u om voorlegging van de boeken en facturen vraagt. Hoewel de boeken in principe moeten beschikbaar zijn op de zetel van de onderneming is het zo dat vele (kleinere) ondernemingen deze documenten niet zelf bijhouden. Hun boekhouder of accountant bewaart de stukken.

Sommige controleurs durven dan wel eens dreigen met administratieve boetes en aanslagen van ambtswege omdat de boekhouding niet beschikbaar is op de zetel.

Laat u hierdoor niet van de wijs brengen! Indien u duidelijk aangeeft waar de stukken zich dan wel bevinden, kan er volgens de rechtspraak geen sprake zijn van een aanslag van ambtswege. Ook de minister van Financiën heeft al meegedeeld dat het voldoende is dat de belastingplichtige aantoont waar de boekhoudkundige stukken zich bevinden. Slechts bij een tweede controle kan men eventueel een administratieve boete opleggen.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Maaltijdcheques voor zaakvoerders

Uit een bericht van de AOIF in het Belgisch Staatsblad van 11 mei 2007 blijkt dat vanaf 1 januari 2007 ook maaltijdcheques aan zelfstandige bedrijfsleiders als sociaal voordeel worden aangemerkt.

Er dient aan de volgende cumulatieve voorwaarden te zijn voldaan:

De toekenning van maaltijdcheques aan bedrijfsleiders is ondergeschikt aan de toekenning van maaltijdcheques aan de werknemers. Er is echter niet bepaald of het regime van toepassing kan zijn indien de vennootschap geen werknemers heeft. Dit zou tot moeilijk te rechtvaardigen verschillen leiden tussen ondernemingen die werknemers hebben en andere. Volgens de administratie is dit niet de bedoeling en dient de eerste voorwaarde te worden gelezen dat indien er werknemers zijn, zij eveneens maaltijdcheques moeten krijgen. Het is wenselijk voor de rechtszekerheid dat dit standpunt door de minister wordt bevestigd.

Verder moet de toekenning in een schriftelijke individuele overeenkomst zijn geregeld en mag het bedrag van de maaltijdcheque niet hoger zijn dan datgene dat via CAO in dezelfde onderneming is vastgesteld.

Het aantal maaltijdcheques is beperkt tot het aantal dagen waarop effectief prestaties worden geleverd en mag niet hoger zijn dan het maximale aantal dagen dat door een voltijds werknemer tijdens een kwartaal kan worden gepresteerd. De maaltijdcheques moeten iedere maand, in functie van het aantal dagen waarop vermoedelijk arbeidsprestaties worden geleverd, worden overhandigd. Ten laatste de laatste dag van de maand die volgt op het kwartaal moet het aantal in overeenstemming worden gebracht met de effectief gewerkte dagen. Maaltijdcheques die het maximale aantal overstijgen, worden als bezoldiging beschouwd.

De maaltijdcheques moeten op naam zijn. Deze voorwaarde wordt verondersteld vervuld te zijn indien er een geschreven document is met alle gegevens van de bedrijfsleider en de onderneming waarin de toekenning van maaltijdcheques en de erop betrekking hebbende gegevens worden vermeld.

De maaltijdcheque moet vermelden dat de geldigheidsduur beperkt is tot 3 maand en dat deze enkel kan worden gebruikt om een maaltijd of verbruiksklare voeding aan te kopen.

De tussenkomst van de onderneming is beperkt tot 4,91 € per cheque. De tussenkomst van de zelfstandige bedrijfsleider is momenteel minimaal 1,09 €.

Bovendien is het mogelijk maaltijdcheques te combineren met toegang tot een bedrijfsrestaurant op voorwaarde dat sociale maaltijden worden aangeboden. Indien de prijs van de maaltijd minstens 4,91 € (forfaitaire minimumkostprijs van de maaltijd) bedraagt mag de maaltijd zowel met een maaltijdcheque als contant betaald worden. De bedrijfsleider heeft recht op terugbetaling indien de maaltijdcheque een hogere nominale waarde heeft dan de maaltijd. Ligt de prijs die men voor de maaltijd vraagt echter lager dan 4,91 €, dan zal men verplicht met een maaltijdcheque dienen te betalen. Men heeft in dat geval geen recht op terugbetaling tussen de hogere nominale waarde van de cheque en de prijs van de maaltijd. Zoniet hebben we te maken met een belastbaar voordeel van alle aard in hoofde van de genieter.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent .

Volgend nummer :

- Gespreide taxatie van meerwaarden

- Vaste arbeidsovereenkomst na interimcontract: waaraan aandacht besteden?

- Werken met (onder)aannemers: belang van registratie!

Alain Cludts

Accountant

02/460.68.91