• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van mei 2007

Aanpassing van de 80% grens en aanleggen van een databank

De Programmawet en de Wet houdende diverse bepalingen van 27 december 2006 voorzien in een aantal fiscale bepalingen waarvan wij hier kort deze met betrekking tot de groepsverzekering bespreken.

Zo preciseert de Wet houdende diverse bepalingen de criteria die moeten worden toegepast om na te gaan of de zogenaamde 80%-regel bij de opbouw van extra-legale pensioenen werd nageleefd. De Programmawet zelf voorziet in de creatie van een databank die aan de fiscus moet toelaten om de naleving van de 80%-grens te controleren.

Aangezien het berekenen van de 80%-grens niet evident is, was een wettelijke tussenkomst meer dan gewenst. Voor de contracten waar vanaf het begin de bedragen die zullen uitbetaald worden, vastgelegd worden (te bereiken doel), veranderd er weinig.

Bij contracten met vaste last, is er enkel zekerheid omtrent de premies maar niet omtrent het extra-legaal pensioen dat daaruit voortvloeit. Vandaar dat nu in een aantal berekeningsregels wordt voorzien om tot een schatting te komen van het uiteindelijke pensioenbedrag. Het is immers dit bedrag dat de 80% test moet doorstaan. Vanaf 1 januari 2007 zal met een aantal factoren rekening moeten worden gehouden zoals de karakteristieken van het contract (toekomstige premies, voorziene dekkingen…), rekening houden met de reeds opgebouwde reserves. Verder voorziet de tekst in een serie hypothetische berekeningen die verplicht moeten worden gebruikt: kapitalisatiepercentage, percentage jaarlijkse loonsverhoging, percentage winstdeelneming. Deze percentages dienen nog bij KB te worden vastgelegd.

De databank die men wenst aan te leggen, heeft voornamelijk tot doel de fiscus de mogelijkheid te laten de 80% grens te controleren. De werkgevers zouden geen toegang hebben tot de databank hoewel zij in eerste instantie op een verwerping van kosten kunnen stoten wanneer de 80%-grens niet wordt nageleefd. Zij worden immers verondersteld de bedragen aan premies die deze grens overschrijden, onder de verworpen uitgaven op te nemen. Het zou voor hen dan ook handig zijn dat zij op één of andere manier, eventueel via hun verzekeraar, toegang krijgen tot de gegevens die beschikbaar zijn in de databank.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

De fiscus en de overdracht van winsten

De laatste tijd is de fiscus erg streng in het beoordelen van de aftrekbaarheid van management fees tussen verbonden ondernemingen, zeker wanneer eenzelfde natuurlijk persoon (enig) bestuurder is in beide vennootschappen. Zij is namelijk van mening dat management fees betaald door de werkvennootschap aan de managementvennootschap voor consultingprestaties, niet aftrekbaar zijn als beroepskost. De prestaties zouden dan immers niet geleverd worden door de managementvennootschap als dusdanig maar door haar bestuurder die tevens bestuurder is in de werkvennootschap.

Volgens het Hof van Beroep van Bergen doet het feit dat beide vennootschappen eenzelfde bestuurder hebben er niet toe voor de aftrekbaarheid als beroepskost. Als twee vennootschappen overeenkomen bepaalde prestaties te leveren tegen een bepaalde vergoeding, is er op zich geen probleem. Natuurlijk dienen er voor de aftrekbaarheid van de management fees wel degelijk prestaties te worden geleverd in ruil voor de betaalde fee. Het is aan de fiscus om aan te tonen dat er geen werkelijke prestaties staan tegenover de ontvangen vergoeding.

Zorg er wel voor dat er een degelijke overeenkomst bestaat met een detail van de prestaties die worden geleverd net zoals u een overeenkomst zou opmaken met een vreemde vennootschap. Ook de facturen zijn best zo gedetailleerd mogelijk en moeten ook effectief betaald worden.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Neem winst uit uw vennootschap zonder belastingen te betalen via de holding

In een baanbrekend arrest oordeelde het Hof van Cassatie op 30/11/2006 dat bij verkoop van aandelen van uw vennootschap aan een holding die u zelf oprichtte, er geen sprake kan zijn van een belastbare meerwaarde in de mate de prijs van de aandelen niet meer bedraagt dan wat ze eigenlijk waard zijn. Slechts het deel van de winsten of meerwaarden die resulteren uit een abnormaal beheer van uw privé-vermogen, kunnen worden belast. Het principe werd intussen al bevestigd door de rechtbank van eerste aanleg van Leuven.

De vraag is echter of de fiscus zich voortaan zal neerleggen bij deze positieve tendens in de rechtspraak. Voordien was de fiscus immers van mening dat bij verkoop van aandelen met forse winst aan een zelf opgerichte holding, de meerwaarde diende belast te worden als divers inkomen tegen 33%.

In elk geval kan u deze rechtspraak inroepen als nieuw argument in geval van discussie met de fiscus. Vergeet echter niet dat u best de waardering van de aandelen grondig staaft, bijvoorbeeld met een verslag van een bedrijfsrevisor.

De minister van financiën heeft, naar aanleiding van een parlementaire vraag, gezegd dat de administratie kan akkoord gaan dat er geen belastingheffing op de meerwaarde plaatsvindt in de mate aan een aantal voorwaarden is voldaan.

De twee argumenten die hierboven werden uiteengezet, zouden uw controleur moeten kunnen overtuigen dat er geen belastingen verschuldigd zijn.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent .

Volgend nummer :

- Fiscaal ten laste nemen van nog niet betaalde huurgelden

- Uw boekhouding bevindt zich bij uw accountant?

- Maaltijdcheques voor zaakvoerders

Alain Cludts

Accountant