• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van april 2007

Verwerking van broeikasgasemissierechten door uw accountant.

Via het Kyotoprotocol heeft de Europese Unie zich verbonden om de uitstoot van broeikasgassen te verminderen. Een Europese Richtlijn organiseert een markt voor broeikasgasemissierechten die toelaat dat ondernemingen die de nationaal vastgestelde grenzen overschrijden, bij andere ondernemingen met een lagere uitstoot dan de toegewezen quota, emissierechten kunnen kopen.

België kreeg een aantal emissierechten toegewezen die over de drie gewesten werden verdeeld. De gewesten hebben de quota op hun beurt verdeeld onder de ondernemingen op hun grondgebied.

De Commissie voor Boekhoudkundige Normen heeft in augustus 2005 haar Advies 179/1 uitgebracht in verband met de boekhoudkundige verwerking van toegewezen of verkregen emissierechten. Deze materie is momenteel boekhoudrechtelijk nog niet geharmoniseerd, noch door een Richtlijn, Verordening of Aanbeveling, noch door een IAS/IFRS-norm of een SIC/IFRIC-interpretatie.

Het Advies 179/1 voorziet in een bruto- en netto-methode voor de boekhoudkundige verwerking. Hier geven we kort een bespreking van de bruto-methode die gebaseerd is op het Belgisch jaarrekeningenrecht.

De Commissie is van oordeel dat in de huidige stand van het Belgisch jaarrekeningenrecht, de toegewezen of verkregen emissierechten in een afzonderlijke rekening 2140 onder de immateriële vaste activa moeten worden geboekt.

De emissierechten worden aan hun aanschaffings- of reële waarde gewaardeerd en het verschil tussen beide wordt geboekt bij de ‘overige opbrengsten’. Bij afsluiting van het boekjaar wordt een voorziening aangelegd als uitdrukking van de verplichting om bij de gewesten een welbepaald aantal emissierechten in te leveren ingevolge de effectieve uitstoot. Die voorziening is de tegenboeking van de kost die overeenstemt met de effectieve uitstoot.

In de toelichting bij de jaarrekening wordt een vermelding opgenomen met uitleg over de boekhoudkundige verwerking van de toegewezen emissierechten.

Een boete wordt geboekt als een kost van het boekjaar waarin de rechten hadden moeten worden ingeleverd.

Voorbeeld waarin de uitstoot lager ligt dan de toegekende emissierechten:

Onderneming X krijgt 300.000 gratis emissierechten toegewezen voor 2005-2008. De reële waarde op 1/1/2005 bedraagt 50 € en op 31/12/2005 bedraagt deze nog 40 €.

2140 Broeikasgasemissierechten 15.000.000

@ 493 aan Over te dragen opbrengsten 15.000.000

In 2005 bedraagt de uitstoot 90.000 emissierechten terwijl X over 100.000 emissierechten per jaar beschikt.

6370 Toevoeging aan voorziening emissierechten 2005 4.500.000

@ 167 aan Voorziening broeikasgasemissierechten 4.500.000

4930 Over te dragen opbrengsten 4.500.000

@ 74 aan Andere bedrijfsopbrengsten 4.500.000

Voor het verschil in reële waarde bij begin en einde boekjaar kan een waardevermindering worden aangelegd.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor te Brussel.

Dividenduitkering of bezoldiging? Vraag fiscaal advies aan uw accountant!

Is een dividenduitkering een goed alternatief voor de uitkering van een loon of is dit eerder een dure grap?

Een dividend is niet aftrekbaar en wanneer de vennootschap een bepaald budget ter beschikking heeft om uit te keren, zal er bij dividenduitkering eerst 33,99 % vennootschapsbelasting afgaan (of 24,98% indien verlaagd tarief). Op het dividend wordt dan nog eens 25% roerende voorheffing betaald (15% indien aan bepaalde voorwaarden is voldaan). Indien u een budget van 1.000 € ter beschikking heeft, levert dit privé de volgende netto-bedragen op:

Venn.B. 33,99% 24,98

RV 25% 15% 25% 15%

Dividend 660,10 660,10 750,20 750,20

-RV -165,02 -99,01 -187,55 -112,53

Netto 495,08 561,09 562,75 637,67

Beschikt u over een budget van 1.000 € en beslist u dit als loon uit te keren dan kan dit budget ook volledig hieraan worden besteed. Aangezien een bezoldiging aftrekbaar is binnen de vennootschap dient hierop geen vennootschapsbelasting te worden betaald. Privé is het loon echter onderworpen aan de duurdere progressieve tarieven in de personenbelasting (tot 50% + gemeentebelasting). Hoeveel belasting u effectief betaalt met een bepaald loon is afhankelijk van vele individuele factoren. Als vuistregel kan men stellen dat een dividenduitkering goedkoper wordt dan een loon indien u reeds +/- 21.000 € loon heeft opgenomen.

Waar moet men nog aan denken?

Mogelijk verliest men het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting indien men te weinig loon opneemt (in 2007 minstens 36.000 €) of te veel dividend uitkeert (maximum 13% van het gestort kapitaal).

Het opgenomen loon is ook van belang voor de aftrek van de groepsverzekering (80% regel).

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor te Brussel.

Parkeergeld terugbetalen: een alternatieve bezoldigingswijze?

Hoe kan u de parkeerkosten voor de dure betaalparkings in de buurt van uw bedrijf RSZ- en fiscaalvriendelijk vergoeden aan uw werknemers?

Volgens de fiscus zijn parkeerkosten gemaakt in de buurt van het bedrijf kosten eigen aan de werkgever. Zij zijn dus aftrekbaar voor de werkgever en niet belastbaar bij de werknemer. Deze vergoeding wordt aldus gunstiger behandeld dan de belastbare woon-werkvergoeding (evenwel een vrijstelling van 160 € per jaar). Ook zijn er geen RSZ-bijdragen verschuldigd op kosten eigen aan de werkgever.

Hoe gaat u praktisch tewerk?

In principe moet u de gemaakte kosten kunnen bewijzen door de parkingtickets bij te houden, maar vaak is de fiscus en de RSZ tevreden met een goed onderbouwd forfait, bv. prijs van een dagticket x effectief gewerkte dagen. Dit systeem kan zeer interessant zijn voor uw werknemer die bereid is een stukje te stappen en een gratis parkeerplaats vindt wat verderop.

Indien de werknemer de wagen aan een trein- of busstation op een betaalparking plaatst en verder met de trein of de bus naar het werk reist, is de situatie iets anders. De vergoeding die u als werkgever betaalt, is vrij van RSZ en aftrekbaar maar in hoofde van de werknemer zal dit wel onder de belastbare woon-werkvergoeding vallen.

Voor werknemers die vaak op de baan zijn en regelmatig betalend parkeren, gaat het uiteraard ook om kosten eigen aan de werkgever. Meestal worden deze echter opgenomen in een meer algemeen kostenforfait.

Voor fiscaal advies, contacteer ons accountantskantoor te Brussel.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent .




Volgend nummer:

- Aanpassing van de 80% grens en aanleggen van een databank

- De fiscus en de overdracht van winsten

- Neem winst uit uw vennootschap zonder belastingen te betalen via de holding