• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van januari 2007

Uw restaurantkosten beter aftrekken!

Zonder volledig te willen zijn in het opsommen van de mogelijkheden om fiscaal optimaal te lunchen of dineren, volgt hierna een overzicht van de meest voorkomende situaties en hun fiscale behandeling.

Indien u tijdens een werkdag alleen eet in bv. een taverne in de buurt van uw zaak, dan zijn deze kosten niet aftrekbaar als beroepskost, ook de BTW is niet recupereerbaar.

Indien u echter alleen op dienstreis bent en ’s middags niet kan terugkeren om op kantoor te eten, dan zijn de kosten volledig aftrekbaar op voorwaarde dat de dienstreis minstens 5 uur duurt. De BTW is daarentegen niet recupereerbaar. Restaurantkosten gemaakt door uw personeel zullen in dezelfde situatie wel aanleiding geven tot 100% recuperatie van BTW op voorwaarde dat er een levering van goederen of dienstprestatie plaatsvindt. Dit is dus niet het geval bij prospectie.

Gaat u met een zakenrelatie op restaurant en kan u het professioneel karakter aantonen, dan zijn de kosten voor 69% aftrekbaar. De BTW kan echter niet gerecupereerd worden.

Beslist u om een zakenbespreking met het personeel te houden tijdens een restaurantbezoek, dan zijn dezelfde regels als in de vorige situatie van toepassing. 69% aftrekbare kosten maar geen recupereerbare BTW.

Gaat u met hetzelfde voltallige personeel dineren voor Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar of een patroonsfeest, dan zijn de restaurantkosten volledig aftrekbaar. De BTW kan echter niet worden gerecupereerd. Ook geldt deze regel maar voor één personeelsfeest per jaar.

Wanneer u of een personeelslid een seminarie volgt in België of het buitenland, gaat dit vaak gepaard met restaurantkosten. Welke zijn hierbij de regels van aftrekbaarheid?

In principe zijn de restaurantkosten naar aanleiding van een seminarie in België voor 69% aftrekbaar. De BTW kan niet worden gerecupereerd. De factuur van het seminarie moet wel een duidelijke opsplitsing maken tussen de restaurantkosten en andere kosten. Anders riskeert u dat de volledige kostprijs slechts beperkt aftrekbaar is en de BTW op de andere kosten dan restaurantkosten niet recupereerbaar is.

Beroepsmatige restaurantkosten naar aanleiding van een seminarie in het buitenland zijn eveneens voor 69% aftrekbaar. Mogelijk is ook de BTW recupereerbaar maar dit verschilt van land tot land. Hou er rekening mee dat, zeker voor seminaries in vakantieoorden, de controleur wel eens naar het beroepskarakter kan vragen. Indien u bovendien vergezeld bent van uw partner die niet in de zaak zit, zullen alle kosten in verband met uw partner verworpen worden.

Gevolgen van het tekenen van een opzegbrief

Indien men een opzegbrief van een werknemer tekent zonder vermelding, is de vraag of dit enkel voor ontvangst of ook voor akkoord is. In principe kan men stellen dat men enkel heeft getekend voor ontvangst maar men is best voorzichtig. Indien men niet akkoord gaat met de inhoud, bijvoorbeeld de opzegtermijn, komt het er op aan tijdig te reageren en te vermijden dat een impliciete instemming wordt verondersteld.

De tijdigheid is een feitenkwestie. Neem dus zo snel mogelijk contact op met uw sociaal secretariaat om na te gaan of de opzegtermijn wel correct is. Reageer zo nodig bij aangetekend schrijven en stel zelf de juiste opzegtermijn voor.

Tekent men de brief (enkel) voor ontvangst, dan is er geen discussie mogelijk. Dit is ook de beste manier van handelen. Maak er dus een gewoonte van te tekenen ‘enkel voor ontvangst’ zodat u alle mogelijkheden nog open laat.

Tekent u expliciet voor ontvangst en akkoord, dan is er nadien ook geen discussie meer mogelijk.

Doe dit enkel indien u 200% zeker bent dat de gegeven opzeg voldoende lang is.

Krijgt u een opzegbrief met voorgedrukte vermelding ‘voor ontvangst en akkoord’, schrap dit dan en vermeld in eigen handschrift ‘enkel voor ontvangst’. Wellicht bent u niet gebonden indien u het niet doet maar de rechtspraak die in die zin beslist, betreft een opzeg door de werkgever aan de werknemer, de bij voorkeur te beschermen partij inzake arbeidsrecht.

Boekhoudkundige verliezen aanzuiveren met wettelijke reserve

Wanneer een vennootschap verlies lijdt en anderzijds nog reserves heeft, kan dit verlies worden aangezuiverd met de reserves, zowel met de beschikbare als wettelijke reserves. Dit is echter geen verplichting en afhankelijk van de keuze die men maakt, krijgt men andere gevolgen.

Zuivert men het verlies niet aan, dan is er een overgedragen verlies in de balans en dient er op grond van het Wetboek van Vennootschappen een verantwoording te worden gegeven van de waardering in continuïteit. In het tegengestelde geval moet dit niet gebeuren.

Wordt het verlies overgedragen, dan zal men bij een volgend boekjaar met winst een kleiner te bestemmen resultaat hebben dan de eigenlijke winst wegens verrekening met het overgedragen verlies. Hierdoor zal ook een kleinere wettelijke reserve moeten aangelegd worden. De nog beschikbare reserves zijn echter groter want deze hebben niet tot aanzuivering gediend van het verlies van het voorgaande boekjaar. De bedragen die vatbaar zijn voor uitkering als dividend zijn ook groter.

Wordt het verlies daarentegen aangezuiverd, dan zijn in een volgend boekjaar de beschikbare reserves reeds verminderd. Het te bestemmen resultaat is echter groter en zodus ook de toekenning aan de wettelijke reserve. De als dividend uit te keren bedragen zullen echter kleiner zijn. Wanneer men van plan is een maximum dividend uit te keren, is de keuze die men in voorgaande boekjaren maakte dus ook relevant.

Wenst U onze gratis infobrochure of raad over uw boekhouding, een vraag over fiscaliteit of de oriëntatie van uw onderneming, contacteer uw belastingconsulent

Volgend nummer :

- Jaarlijkse klantenlisting BTW in te dienen vóór 31 maart 2007

- Kan een handgift met voorbehoud van vruchtgebruik?

- Wanneer zijn advocatenkosten aftrekbaar?

Alain Cludts

Accountant