• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van januari 2006

Studentenarbeid: wanneer wordt het nadelig?

Om fiscaal ten laste te kunnen blijven gedurende 2005, mag een kind van gehuwden niet meer dan 3.175 € bruto belastbaar inkomen genieten of 4.587,50 € voor kinderen ten laste van alleenstaanden. Door de programmawet van 11 juli 2005 werd daar een bedrag van 2.120 € bovenop gedaan indien het gaat om loon verkregen in uitvoering van een arbeidsovereenkomst voor studenten (dus geen arbeiders- of bediendecontract). Deze schijf van 2.120 € wordt immers niet meegeteld om het hoger vermelde plafond te bepalen. Een maand (maximum 23 werkdagen) studentenarbeid in de zomervakantie met een arbeidsovereenkomst voor studenten zal dus in principe niet leiden tot het opsouperen van (een deel van) de grens van 3.175 € of 4.587,50 €. Er blijft dus ruimte om ook buiten de vakantiemaanden te werken zonder daardoor niet langer fiscaal ten laste te zijn.

Om te kunnen blijven genieten van kinderbijslag is de wetgeving dan weer verstrengd. Vroeger kon men onbeperkt werken buiten de zomervakantie zolang het maar via een studentencontract gebeurde, anders was de limiet van 80 uur per maand van toepassing. Voortaan doet de aard van het contract er niet meer toe. De limiet van 80 uur per maand wordt wel vervangen door een limiet van 240 uur per kwartaal. Het is dus voortaan wel mogelijk buiten de zomervakantie bv. één maand voltijds te werken (vroeger kon dit enkel met een echt studentencontract omdat de grens van 80 uur overschreden werd) maar indien de grens van 240 uur per kwartaal wordt overschreden, verliest men wel in één klap de kinderbijslag voor een heel kwartaal. Werken in de zomervakantie heeft geen nadelige effecten op het recht op kinderbijslag.

Een verklaring van wettelijke samenwoning: hoe kan u hier fiscaal voordeel uit halen?

Een verklaring van wettelijk samenwonen kan worden afgelegd op de gemeente waar men beiden samenwoont. De voorwaarden om dergelijke verklaring af te leggen, zijn dat men meerderjarig is en niet gehuwd is of reeds wettelijke samenwoont met een derde. Verder is alles mogelijk (broer-zus, alleenstaande ouder-kind, grootouder-kleinkind, man-man, vrouw-vrouw,…).

Sinds 1 januari 2004 worden wettelijk samenwonenden fiscaal gelijkgesteld met gehuwden. Een voordeel is vooral weggelegd voor samenwonenden waarvan één van beiden geen of een beperkt beroepsinkomen heeft (bv. meerderjarige studerende kinderen). Door toepassing van de huwelijksquotiënt wordt maximaal 30% van het beroepsinkomen van de (meest) verdienende fictief toegekend aan de andere persoon met een absoluut maximum voor inkomstenjaar 2005 van 8.330 €. Hierdoor wordt een deel van het inkomen dat mogelijk aan het hoogste tarief (50%) belast wordt, tegen de lagere tarieven (25 of 30%) belast. Ook als men hierdoor niet langer een kind ten laste zou hebben, blijft er nog een besparing over.

Voor het jaar waarin men de verklaring van wettelijk samenwonen aflegt of het jaar waarin men het wettelijk samenwonen beëindigt, wordt geen huwelijksquotiënt toegepast.

Bescherm u bij de overdracht van uw onderneming

In de inkomstenbelasting kent men sinds jaren de regel volgens dewelke de overdracht van een handelsfonds of een vrij beroep slechts tegenstelbaar is aan de ontvanger der belastingen na afloop van een bepaalde termijn. Deze regel bestaat nu eveneens inzake BTW.

De overdracht is niet tegenstelbaar aan de ontvanger tot het einde van de maand die volgt op de maand waarin de overdracht aan de ontvanger werd bekendgemaakt. Na afloop van deze termijn, is de overnemer solidair verantwoordelijk voor de fiscale schulden van de overdrager (beperkt tot het bedrag dat reeds betaald of toegekend is voor afloop van de termijn). Teneinde de niet-tegenstelbaarheid en de solidaire verantwoordelijkheid te vermijden, volstaat het dat de overdrager een attest van de ontvanger voorlegt dat aantoont dat er geen fiscale schulden meer zijn.

Het attest zal geweigerd worden als, op de datum van aanvraag, de overdrager belastingschulden heeft, of als het verzoek wordt ingediend na de aankondiging van een controle of tijdens een controleprocedure of na het versturen van een vraag om inlichtingen betreffende zijn fiscale situatie.

Het attest zal uitgereikt of geweigerd worden binnen dertig dagen.

Inzake sociale bijdragen, zal een gelijksoortige regeling voor de zelfstandigen van kracht worden op 1 januari 2006. Voor de loontrekkenden zal de regeling slechts in werking treden op een datum die nog door een koninklijk besluit moet bepaald worden.

Wenst U een afspraak te maken of raad te krijgen, aarzel niet om mij te contacteren.

Volgend nummer :

- RSZ-vermindering voor de eerste drie werknemers: kan dit ook voor een tweede firma?

- Recht van opstal en voordeel van alle aard: waar staan we?

- Inbreng in een eigen holding en meerwaarde op aandelen: wat denkt de Minister ervan?

Alain Cludts

Accountant