• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van Januari 2005

Forfaitaire onkostenvergoeding: bespaar belastingen

Als zelfstandig bedrijfsleider kan u van uw vennootschap een vaste vergoeding per maand ontvangen voor ‘kosten eigen aan de vennootschap’, de zogenaamde forfaitaire onkostenvergoeding. Er dienen geen facturen, tickets of bonnetjes te worden voorgelegd. De reden hiervoor bestaat erin dat voor bepaalde uitgaven niet altijd bewijsstukken aanwezig zijn, hoewel ze toch beroepsmatig kunnen zijn, denk bijvoorbeeld aan de taxi die u neemt naar de luchthaven indien u op zakenreis vertrekt. Deze terugbetaalde kosten zijn volledig aftrekbaar als kost in de vennootschap en belastingvrij voor de ontvanger.

Vraag is hoeveel zo’n forfaitaire onkostenvergoeding dan wel mag bedragen? Er staat geen grensbedrag op, maar er dient uiteraard wel een plausibele reden voor de hoogte van het bedrag te kunnen worden gegeven. Bedragen van EUR 125 vormden in het verleden meestal geen probleem.

De overheid kent eveneens forfaitaire onkostenvergoedingen toe aan de ambtenaren en deze bedragen kunnen beschouwd worden als een ernstige norm voor wat betreft de hoogte van het bedrag. Eind 2003 werd een Vlaams besluit gepubliceerd waarin beslist werd dat inspecteurs van de FOD Financiën die werden gedetacheerd naar het Vlaamse Gewest konden rekenen op een vergoeding van EUR 210 per maand, exclusief reis- en verblijfkosten.

Een bedrag dat in de buurt ligt van deze EUR 210 per maand zal dus in de toekomst weinig reden tot discussie kunnen opleveren.

Spreiding vooruitbetaalde huur om minder belasting te betalen.

Indien huur voor een periode van bijvoorbeeld 9 jaar wordt vooruitbetaald door een vennootschap of een natuurlijke persoon die het gehuurde goed voor beroepsdoeleinden gebruikt, is dit bedrag in één keer aftrekbaar volgens de fiscale commentaren op het WIB. De verhuurder wordt gespreid belast a rato van de op het belastbare tijdperk betrekking hebbende huurgelden.

Deze regel kan een handig middel zijn om kosten te creëren bij hoge winsten. Zelfs indien de liquide middelen niet onmiddellijk voorhanden zijn, kan men een lening afsluiten om de huur te kunnen vooruitbetalen: de beroepsmatige interesten zijn immers 100% aftrekbaar. Hou er wel rekening mee dat er misschien om een economische verantwoording zal worden gevraagd waarom de huur wordt vooruitbetaald. Een lagere huurprijs tengevolge van de vooruitbetaling, kan een eerste argument zijn. Zorg ook voor een degelijk huurcontract dat u laat registreren.

Stelt er zich een probleem indien u als bedrijfsleider aan uw vennootschap verhuurt voor een langere periode? Er dient immers steeds rekening te worden gehouden met de herkwalificatie van overmatige huur in bezoldiging. Welk bedrag komt in aanmerking voor de berekening van de herkwalificatie: het totaalbedrag of het op het belastbare tijdperk betrekking hebbende huurbedrag? In antwoord op een parlementaire vraag heeft de minister bevestigd dat de vooruitbetaalde huur dient te worden gespreid over de looptijd van de huurovereenkomst om na te gaan of er al dan niet tot herkwalificatie dient te worden overgegaan. De herkwalificatie wordt dus in de tijd gespreid. Zonder dit logische antwoord zou vooruitbetaling van huur door de vennootschap aan haar bedrijfsleider totaal oninteressant zijn. Nu vormt het echter een taxplanningsinstrument.

Bedrijfsvoertuig: geen belasting op meerwaarde? Ja, het is mogelijk

De meerwaarde gerealiseerd bij verkoop van een bedrijfsvoertuig (voertuig voor bezoldigd personenvervoer of bedrijfsvoertuig van minstens 4 ton) van minimum 3 jaar oud kan vrijgesteld zijn van belasting indien de volledige verkoopprijs wordt gebruikt om te investeren in een milieuvriendelijk bedrijfsvoertuig. Bovendien moet de investering ten laatste gebeuren in het boekjaar na het jaar van de verkoop.

Vanaf inkomstenjaar 2003 kan een vennootschap die voldoet aan de voorwaarden om van het verlaagde belastingtarief te genieten bovendien een belastingvrije investeringsreserve aanleggen. Men kan 50% van de boekhoudkundige winst, met een absoluut maximum van EUR 18.750, vrijstellen. Ook hier zal men om van de vrijstelling te kunnen genieten, dienen te investeren maar dan wel in nieuwe investeringen, afschrijfbaar op minstens 3 jaar. De investering dient te gebeuren binnen de 3 jaar (vanaf het boekjaar waarvoor de reserve wordt aangelegd) in goederen die uitsluitend voor de activiteit worden gebruikt.

Indien aan de voorwaarden van beide, fiscaal gunstige, regimes is voldaan, kan u zelfs met één investering twee keer langs de kassa passeren.

Wenst U een afspraak te maken of raad te krijgen, aarzel niet om mij te contacteren.

Volgend nummer :

- Wees zuinig met CO²-uitstoot en bespaar RSZ

- Bespaar 50% successierechten

- Betaal minder belastingen door voordelig geld uit vennootschap te halen

Alain Cludts

Accountant