• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van December 2004

Kunnen eindejaarsgeschenken bestaan uit een cash betaling aan het personeel?

Naar aanleiding van een jaarlijkse ‘speciale gebeurtenis’ zoals bijvoorbeeld eindejaar, kan een werkgever aan zijn personeel een belasting- en RSZ-vrij geschenk of geschenkcheque toekennen. De kost is bij de werkgever volledig aftrekbaar.

Let wel, het gaat om een jaarlijks maximaal bedrag van 35 EUR per werknemer ( met uitzondering van eervolle onderscheidingen en pensioneringen waar een hoger bedrag toepasselijk is), plus 35 EUR per kind ten laste. Het bedrag kan evenwel in meerdere keren worden besteed (bijvoorbeeld 15 EUR ter gelegenheid van de verjaardag en 20 EUR ter gelegenheid van eindejaar).

Het maakt niet uit of de werknemer zijn geschenk krijgt in natura, in chequevorm of zelfs in cash. Dit laatste kan vooral voor kleinere ondernemingen een kostenbesparing zijn aangezien de beheerskosten aangerekend door gespecialiseerde firma’s die zich bezighouden met het opmaken van geschenkcheques, relatief hoog liggen voor een kleine hoeveelheid cheques.

Wat zijn de mogelijkheden? U kan cash betalen, het geld, afzonderlijk van of samen met het loon, overschrijven of een ‘gewone’ cheque van het bedrijf uitschrijven. U mag niet vergeten de betaling in de boekhouding op te nemen om te vermijden dat u ‘zwart’ betaalt en strikt genomen dient het voordeel ook op de individuele rekening van uw werknemer te verschijnen.

Vergeet de eindejaarsgeschenken niet, het beetje meer dat het verschil maakt….

Wanneer mag een dubieuze vordering in kost worden genomen?

Een factuur opgemaakt in jaar 20 N wordt bij de winst van boekjaar 20 N gevoegd, ook al wordt pas in jaar 20 N+1 betaald.

Wat indien er, naar alle waarschijnlijkheid, nooit wordt betaald? Een oninbare vordering is in principe pas aftrekbaar als beroepskost indien het verlies ‘zeker en vaststaand’ is. Dit aantonen is niet altijd even gemakkelijk. Gaat bijvoorbeeld een klant failliet, dan zal de fiscus het verlies van de vordering pas als vaststaand beschouwen vanaf het ogenblik dat u een attest heeft van de curator en dat kan gerust enkele jaren na het ontstaan van de vordering zijn.

Bent u vrij zeker dat de vordering oninbaar wordt, maar is het verlies nog niet ‘zeker en vaststaand’ zodat het boeken van een waardevermindering fiscaal nog niet mogelijk is, dan kan u veiligheidshalve een creditnota uitschrijven. Op dat ogenblik doet u wel afstand van de schuldvordering ( die echter toch zogoed als verloren is), maar de BTW kan sneller teruggevorderd worden en u wordt niet meer belast op een winst die u waarschijnlijk toch nooit zal zien (het Hof van Beroep van Gent, 20 november 2001, heeft zich in die zin uitgesproken).

Een andere mogelijkheid is het voorlopig boeken van een minderwaarde op het ogenblik dat de vordering waarschijnlijk verloren is. Wordt het verlies definitief, dan kan u de factuur volledig afboeken.

Maak dus een creditnota op voor de echt dubieuze klanten.

Lidgelden van serviceclubs zijn soms aftrekbaar

Eind vorig jaar werd een parlementaire vraag gesteld naar het mogelijk aftrekbaar karakter van de lidgelden van een serviceclub. De administratie beschouwt deze kosten immers nog altijd als onaftrekbaar. Er is echter recente rechtspraak die de aftrek als beroepskost toelaat.

Het antwoord van de minister is vrij eenvoudig: door toetreding tot een serviceclub verbinden de leden er zich toe de doelstellingen van de club te realiseren, hetgeen niets te maken heeft met hun beroepsactiviteit. Indien echter kan worden aangetoond dat de bijdragen die men betaald heeft, in bepaalde mate verband houden met het uitgeoefende beroep en gedaan zijn om belastbare inkomsten te verwerven of behouden, zijn zij aftrekbaar. Er werd opdracht gegeven aan de administratie om hun richtlijnen in die zin te verduidelijken.

Het is duidelijk dat het steeds om een feitenkwestie zal gaan. De belastingplichtige zal dienen aan te tonen dat hij door zijn lidmaatschap ernstige commerciële contacten heeft gelegd (bijvoorbeeld deelname aan seminaries en bedrijfsbezoeken georganiseerd door de serviceclub) waaruit een klantenrelatie is gegroeid.

Kunnen ook andere kosten verbonden aan het lidmaatschap worden ingebracht als beroepskost? Overdrijven heeft ook hier een omgekeerd effect. U kan zelf een bepaald percentage van de kosten verwerpen of alle kosten in verband met een serviceclub onder relatiekosten boeken zodat steeds 50% wordt verworpen. Op die manier wekt u minder argwaan.

Een mogelijke verdere interpretatie zou kunnen zijn om andere bijdragen af te trekken (tennis?) als u zou kunnen bewijzen dat die relaties u klanten hebben aangebracht.

Wenst U een afspraak te maken of raad te krijgen, aarzel niet om mij te contacteren.

Volgend nummer :

- Forfaitaire onkostenvergoeding: hoeveel?

- Spreiding vooruitbetaalde huur om minder belasting te betalen

- Bedrijfsvoertuig: geen belasting op meerwaarde?

Onze beste wensen voor een succesvol 2005.

Alain Cludts

Accountant