• Nederlands|• Français|• English

Nieuwsbrief van Juni 2004

Fiscale audit van uw onderneming : vijf sleutelpunten

Heel wat zaakvoerders hebben voldoende kennis om een fiscale audit van hun onderneming te doen. Deze kennis kan aangevuld worden met het verhelderende advies van een accountant. Om u te helpen bij het lezen van de rekeningen volgen hierna 5 sleutelpunten waarop u uw aandacht moet vestigen.

1. voor de KMO’s: is de investeringsreserve wel correct aangelegd? Inderdaad, ze laat toe dat de investeringen twee keer in rekening worden gebracht. Zie hiervoor het lanceringrapport voor meer informatie.
   
   
2. voor de KMO’s: de afschrijvingen mogen op jaarbasis gedaan worden en op minimum drie jaar. Een investering kan omschreven worden als de aankoop van een goed waarvan de waarde meer dan 250 € bedraagt en waarvan de economische levensduur groter is dan het boekhoudkundige jaar. Voor de ondernemingen die geen KMO-vennootschap zijn zal de afschrijving gedaan moeten worden in functie van het aantal maanden die nog resteren tot het einde van het boekhoudkundige jaar, te beginnen vanaf de datum van aankoop vermeldt op de factuur. Indien de goederen niet meer kunnen verkocht worden, dan moet men de controleur van de directe belastingen verwittigen per aangetekend schrijven alvorens over te gaan tot hun vernietiging en ze definitief in kosten te nemen.
   
   
3. de voorraad: dit is een sleutelelement voor de analyse van de winstmarge en iedereen weet dat de fiscus gretig gebruik maakt van de fouten op dat niveau. De inventaris zou moeten bepaald worden op basis van de laatste aankoopprijs door bepaalde minder gebruikelijke methoden te volgen daar deze zwaarder aan te wenden zijn. Indien de goederen niet meer kunnen verkocht worden, dan moet men de controleur van de directe belastingen verwittigen per aangetekend schrijven alvorens over te gaan tot hun vernietiging en ze definitief in kosten te nemen.
   
   
4. de winstmarge: deze kan een fiscale controle uitlokken mocht deze van jaar tot jaar sterk variëren. U hebt er dus alle belang bij uw voorzorgen te nemen en de continuïteit te analyseren van uw winstmarge over een looptijd van 3 jaar en liefst 5 jaar.
   
   
5. de bezoldigingen en sociale lasten. De betaalde sommen moeten bewezen worden aan de hand van overzichten en de fiches 281/325. Uw sociaal secretariaat of accountant zal u adviseren of de nodige fiches opstellen voor de Administratie. De maaltijdcheques zullen niet fiscaal aftrekbaar zijn. Daarentegen kan u zich een forfaitaire vergoeding toekennen voor de terugbetaalde kosten die volledig fiscaal aftrekbaar zal zijn in uw boekhouding en uw personeelsleden zullen geen enkele taxatie ondergaan op deze bedragen. Een ander voordeel dat uw personeel kan opbrengen, in het geval dat de bezetting ervan toeneemt, is de vrijstelling van belastingen ten bedrage van 4.460,00 € per extra personeelslid werkende in België.
   
   
   
   

Het verrekenen van vorderingen en schulden binnen de boekhouding

Het Burgerlijk Wetboek regelt de verrekening in het artikel 1289 als volgt:

‘Wanneer twee personen elkaar schuldenaar zijn, heeft tussen hen schuldvereffening plaats, waardoor de twee schulden teniet gaan, op de wijze en in de gevallen hierna vermeld.’

Schuldvereffening heeft van rechtswege plaats uit kracht van de wet, een speciale verbintenis tussen de partijen is niet nodig.

Vier voorwaarden zijn noodzakelijk opdat er sprake is van verrekening:

1) de twee partijen moeten handelen in dezelfde hoedanigheid.
2) de schulden moeten betrekking hebben op onderling verwisselbare zaken van
dezelfde aard.
3) de schulden moeten zeker zijn en het bedrag correct bepaald zijn.
4) de schulden moeten opeisbaar zijn.

Uitzondering: er mag geen verschil in voorrecht zijn tussen de partijen (vb : men zal een huurschuld niet mogen verrekenen met een verkoop van materiaal). De uitzonderingen zullen als dusdanig relevanter zijn in het geval van faillissement.

Voorbeelden van toegelaten verrekening:

1) Verschuldigde bedragen aan een ondernemer die gecompenseerd worden door
vergoedingen ter zijner laste bij gebrek aan uitvoering.
2) Klant- en leveranciersrekening in commerciële relaties van dezelfde aard.

Men kan dus concluderen dat de meeste gevallen van verrekening op boekhoudkundig vlak perfect mogelijk zijn. In speciale gevallen van verrekening kan u een beroep doen op uw accountant. De boekhoudkundige verrekening moet een uitzondering blijven en geen uniform toegepaste regel worden.

Betaal uw B.T.W. (op tijd); vermijd onnodige interesten.

Hierna volgen enkele nuttige tips om geen nalatigheidintresten noch onnodige BTW aan de BTW-administratie te moeten betalen:

1) Het betalen van voorschotten aan de BTW vermijdt een nalatigheidintrest bedoeld in art. 91, §1er van de wet. (0,8 p.c. per maand)
de maandelijkse intrest is slechts betaalbaar vanaf 2,5 €.
de voorschotten dienen niet betaald te worden indien uw een vordering hebt ten opzichte van de BTW-administratie. Het heeft geen enkele zin van deze voorschotten de 22e van de maand te betalen; de interesten worden berekend per maand en elke maand dat begonnen is, wordt volledig in rekening gebracht. Indien u uw voorschot niet hebt betaald voor de 20e van de maand, betaal het dan de 20e van de volgende maand.

2) Voor de betaling van de BTW is de regel de volgende: het verschuldigde bedrag dient gestort te worden op de rekening van de BTW-administratie, nr. 679-2003000-47 van ‘B.T.W.-Ontvangsten’, Brussel voor de 20e van de maand.
Ook hier geldt hetzelfde tarief indien men één dag of dertig dagen te laat betaald. Indien men zijn BTW niet betaald heeft de 20e, dan kan men één maand wachten. Inderdaad, elke aanvang van een maand wordt beschouwd als een volledige maand.

3) Opgelet echter, want de huidige trend bestaat erin dat, als men meer dan twee maanden wacht met de betaling van de BTW, uw schuld op een bijzondere BTW-rekening terechtkomt en dan moet u een proportionele boete van 10% betalen.

Betaal geen onnodige intresten aan de fiscus. Veel kleintjes maken een grote!

Aarzel niet mij te raadplegen voor meerdere toelichtingen

Volgend nummer:

• Nieuwe regels op het gebied van voordelen van alle aard m.b.t. personenwagens

• Onderverhuring: interessant middel tegen taxatie van reële huurprijzen

• Fiscale fraude en het Hof van Cassatie

Alain Cludts

Accountant