Zo weinig mogelijk belastingen betalen, een hedendaagse mode?
Elke belastingplichtige is voortdurend op zoek naar de minst belaste weg zodat de fiscale druk op zijn vermogen afneemt.
De laatste jaren hebben bepaalde belastingplichtigen zich laten verleiden door raadgevers die kant en klare oplossingen voorstelden, zonder dat men zich er rekenschap van gaf dat de kennis van de regels niet voldoende is om zich de luxe te veroorloven geen aandacht meer te besteden aan feitelijke omstandigheden. Dit leidt al te vaak tot onverdedigbare belastingen.
Fiscale constructies die worden opgezet zonder oog te hebben voor de reële behoeften van het bedrijf of zonder rekening te houden met de economische realiteit, zijn gedoemd om te kapseizen. De handelingen die worden gesteld, moeten nu eenmaal beantwoorden aan bepaalde realiteiten.
Elk dossier, elke akte opgesteld om de fiscale druk te verlichten, moet met de werkelijkheid rekening houden. De fout die men absoluut niet mag begaan, is het opleggen van regels daar waar die niet op hun plaats zijn.
De recente jurisprudentie in verband met vruchtgebruik is daar een overdonderend voorbeeld van. Bij een verkoop van vruchtgebruik heeft de rechtbank van eerste aanleg van Antwerpen de belastingplichtige in het gelijk gesteld met de uitspraak van 13.12.2002. Dezelfde rechtbank geeft met een uitspraak van 06.01.2003 dan weer ongelijk aan een belastingplichtige in verband met een verkoop van vruchtgebruik. Bij deze laatste uitspraak beriep de rechtbank zich op art 344 WIB en dus op de afwezigheid van economische realiteit.
Zo is het bewijs geleverd dat de dossiers die vooraf degelijk zijn bestudeerd het akkoord van de rechtbank en in de meeste gevallen het rechtstreekse akkoord van de controleur krijgen.
Aarzel niet beroep te doen op een Accountant om dit soort situaties te vermijden.
Alain Cludts
Accountant
Het beste extralegaal pensioen
Er bestaan zoveel uiteenlopende formules om voor een extralegaal pensioen te zorgen dat het aangewezen is om al deze formules tegen elkaar af te wegen qua financiële rentabiliteit.
Dat is nu precies wat we in dit artikel zullen doen.
Ziehier een analyse van de drie meest courante formules.
1. Vrije pensioenverzekering voor zelfstandigen
Sinds 1 januari 2004 kan op deze formule worden ingetekend met een groepsverzekering volgens de regel van omgeschakeld kapitaal in de vorm van een rente die gelijk is aan hoogstens 80% van de laatst genomen vergoeding, rekening houdend met het wettelijk pensioen. De pensioenverzekering voor zelfstandigen is waarschijnlijk de beste formule maar het maximum bedrag is onderworpen aan een drievoudige limiet:
- de regel van 80%
- er is een maximum van 7% van de belastbare uitkering
- het aftrekbare maximum bedraagt 1.800 EUR per jaar.
De fiscale last wordt verspreid over 10 tot 13 jaar op het ogenblik van de pensionering in de vorm van een fictieve rente van slechts 5 % die volgens het volle tarief wordt belast. Dat stemt overeen met een belasting van slechts ca. 23%.
Gezien de spreiding over 10 tot 13 jaar van deze lage belasting biedt deze formule het beste rendement voor uw pensioen.
2. Groepsverzekering en verzekering zaakvoerder
Deze 2 gelijkaardige producten onderscheiden zich door het feit dat in geval van faillissement de groepsverzekering verworven blijft terwijl de verzekering zaakvoerder geen persoonlijk incasso mogelijk maakt.
Bij de stortingen van de premie moet een taks van 4,4% worden betaald. De belasting bij pensionering gebeurt tegen een voet van 16,5%.
Rekening houdend met alle aanvullende taksen (4,4% op het ogenblik van de storting, speciale taks, gemeentetaks enz.) zitten we met een belasting van ca. 25% die hoofdzakelijk op de dag van de pensionering betaald moet worden.
Deze verzekering kan eveneens intern in het bedrijf aangelegd worden maar dan moet er op de beleggingsinteresten een bedrijfsvoorheffing worden betaald. Dit kan interessant zijn indien het bedrijf een tekort heeft aan liquide middelen en de belastbare winst hoog is.
3. Pensioenverzekering:
Deze verzekering kan worden afgesloten als fysiek persoon, maar is al onderworpen aan een aanzienlijke belasting aangezien ze gebeurt op basis van de netto uitkeringen belast tegen 50% van de sociale bijdragen of 60% aan allerlei taksen en belastingen. Een globale berekening wijst uit dat ruim 38% verdwijnt onder de vorm van allerlei taksen en belastingen.
Bovendien wordt het overgrote deel van de belasting vooraf aangerekend, d.w.z. tijdens de uitoefening van uw beroepsactiviteit.
Conclusie:
Het is altijd aangewezen om een extralegale pensioenverzekering op naam van een bedrijf af te sluiten, eerder dan voor een aftrek van belastingen van fysieke personen.
Wat moet er gebeuren met de verplichte vermeldingen op een factuur sinds de afschaffing van het handelsregister?
Sinds 1 juli 2003 werd aan de bedrijven een ondernemingsnummer toegekend dat tevens « Register van Rechtspersonen » of afgekort « R.P.R. » wordt genoemd. Meteen werd ook het handelsregister definitief afgeschaft.
Alle bedrijven hebben tot 1 januari 2005 de tijd om hun officiële documenten aan te passen en de vermelding van het handelsregisternummer te vervangen door de afkorting R.P.R. + ondernemingsnummer (artikel 78 W. Bedr. en artikel 13 van de wet van 16 januari 2003).
Het ondernemingsnummer, dat ook nummer van de kruispuntbank wordt genoemd, is het 9-cijferige BTW-nummer momenteel voorafgegaan door het cijfer 0 en later door het cijfer 1.
Voorbeeld :
- Een bedrijf is niet aan het stelsel onderworpen: de eenvoudige verwijzing naar het ondernemingsnummer volstaat.
- Een bedrijf is aan het normale stelsel onderworpen:
R.P.R. – B.T.W.: 0.(BE).123.456.789
Volgend nummer :
- Bedrijfsvoertuigen en voertuig ?met dubbele passagiersruimte?.
- De beste manier om de toelichting van de belastingadministratie te gebruiken.
- Nieuwe regels voor de fiscale domiciliëring van een bedrijf
Alain Cludts
Accountant
