Zijn de bedrijven die van het verlaagd tarief genieten werkelijk fiscaal bevoordeeld?
De hervorming van de vennootschapsbelasting verlaagt het tarief van de vennootschapsbelasting van 40,17% tot 33,99%. Het gaat hier om een verlaging van 6,18%.
Maar het zijn, volgens de Minister, de KMO’s die als winnaars uit deze hervorming zullen komen. Het zijn immers de bedrijven die genieten van het verlaagde tarief, dat per schijf berekend is, die deze tarieven opnieuw zien dalen.
Vandaag, bijna een jaar na de aanneming van de wet die de herziening bekrachtigt, houdt men er rekening mee dat de KMO’s er soms geen voordeel bij hebben om aanspraak te maken op het statuut van KMO in de fiscale zin van het woord. Onderworpen zijn aan het tarief van 33,99 % en afstand doen van het statuut van KMO is soms veel voordeliger.
Ter herinnering, om te genieten van het statuut van KMO in de fiscale zin, moet men aan de volgende voorwaarden voldoen:
- een belastbare winst hebben van minder dan 323.750,00 €;
- geen aandelen bezitten die meer dan 50% van het kapitaal van de vennootschap bedragen;
- geen vennootschap die voor meer dan 50% in handen is van andere vennootschappen;
- geen dividenduitkering van meer dan 13% van het gestort kapitaal;
- geen deel uitmaken van groep waartoe ook een coördinatiecentrum behoort.
Als een kleine onderneming gemakkelijk aan deze voorwaarden kan voldoen, is er een andere die men noodzakelijk moet vervullen en waarbij men het risico loopt in de toekomst in problemen te geraken. Het gaat hier over “ de regel van het miljoen”:
- het bedrijf moet een loon van minstens 24.500,00 € (1 miljoen oude Belgische Franken) toekennen aan minstens 1 zaakvoerder.
Waar het probleem zich stelt, is dat het bedrag van deze bezoldiging van jaar tot jaar herzien zal worden. In 2007 zal dit bedrag van 24.500,00 € verhoogd zijn tot 36.000,00 €.
Het gaat hier dus om een verhoging van 11.500,00 € die in de personenbelasting van de zaakvoerder zal belast worden. Omdat men weet dat het tarief van de personenbelasting vrij vlug 50 % bedraagt, houdt men gemakkelijk rekening met het supplement aan personenbelasting de bedrijfsleider zal moeten betalen.
Naast de belastingen, verhogen ook de sociale bijdragen van de zelfstandigen, die de prijs van de factuur aanzienlijk zal doen verhogen.
Is het dan beter om het statuut van KMO te verwerpen en belast te worden aan 33,99% of moet men deze 11.500,00 € laten belasten in de personenbelasting van de zaakvoerder?
Afstand doen van het regime van KMO kan fiscaal veel voordeliger uitkomen. Twijfel zeker niet om een simulatie te doen, om te zien welke toepassing voor u het voordeligst is.
Aanpassing van de statuten van uw vennootschap:
Het wetboek der vennootschappen is sinds 3 jaar grondig veranderd, en alle vennootschappen met commerciële doeleinden hebben tot en met 6 februari 2004 de tijd om hun statuten aan te passen.
Dit is zeker een ideale gelegenheid om uw statuten te herzien, bijvoorbeeld: benoeming en ontslag van zaakvoeders en bestuurders, vergoedingen voor mandatarissen, uitbreiding van het maatschappelijk doel, of andere.
Wat zijn de gevolgen als men deze aanpassing niet uitvoert?
Iedere belanghebbende kan de gerechtelijke ontbinding van de vennootschap aanvragen. Op dat ogenblik kan u wel een uitstel tot regularisatie aanvragen, maar de procedurekosten zullen veel hoger zijn dan bij een spontane aanpassing.
Dit is dus onze raad: hang niet af van de goede wil van de rechter, maar neem uw verantwoordelijkheid en pas uw statuten aan insamenwerking met uw accountant.
Aarzel niet om ons hierover te contacteren.
Volgend nummer:
Gezien de recente aanpassingen betreffende de pensioenen, de groepsverzekeringen en het vrijblijvend pensioen voor zelfstandigen, zullen we een analyse van de situatie maken in ons volgende nummer, dat zal verschijnen in februari 2004.
Alain Cludts
Accountant
